Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 июня 2019 г.

ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Закон о ККТ снова скорректировали. Поправки вступили в силу 7 июня. Все изменения положительные. К примеру, теперь определены случаи, когда можно использовать удаленные кассы, увеличено число «кассовых» льгот, упрощен порядок применения ККТ при ведении отдельных видов деятельности.

Изучаем новые поправки в Закон о ККТ

Закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ)

Продлена «кассовая» отсрочка

Повезло предпринимателям, которые самостоятельно выполняют работы, оказывают услуги или продают товары собственного производства. При расчетах они могут не использовать ККТ до 1 июля 2021 г. Режим налогообложения ИП и способ расчета для применения отсрочки не важны. Единственное условие освобождения от ККТ — отсутствие наемных работников. Если предприниматель возьмет на работу сотрудника, то в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора ИП должен зарегистрировать ККТст. 2 Закона № 129-ФЗ.

Напомним также, что ранее условием освобождения ИП от использования кассы была выдача предпринимателями бумажных БСО при оказании услуг населению или выдача других документов об оплате, если предприниматель на ЕНВД либо ПСН. Но в поправочном Законе № 129-ФЗ об этом не упоминается. Возможно, такой обязанности у освобожденных предпринимателей больше нет? Вот что отвечает на это специалист ФНС.

Документы об оплате при применении «кассовой» отсрочки

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Действительно, по законодательству предприниматели без наемных работников при реализации товаров собственного производства (выполнении работ и оказании услуг), получившие отсрочку до 1 июля 2021 г., не обязаны выдавать какой-либо документ, подтверждающий факт расчета, в том числе БСОст. 2 Закона № 129-ФЗ.

Однако они могут выдавать любой документ (например, квитанцию или товарный чек) по своему желанию в целях внутреннего учета или лояльности клиента.

Обратите вниманиеПисьмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-20/7260@:

•если ИП перепродает покупные товары, то ему нельзя воспользоваться ККТ-отсрочкой;

•если ИП, которые будут применять «кассовую» льготу, впоследствии приобретут ККТ, то они не получат налоговый вычет по расходам на покупку кассы. Ведь не выполняется одно из условий вычета — ККТ должна быть зарегистрирована в ИФНС до 01.07.2019.

Расширен перечень освобожденных от применения ККТ

В число счастливчиков, которым по Закону о ККТ разрешено при расчетах вообще не использовать кассу, вошлип. 2 ст. 1 Закона № 129-ФЗ:

•ИП, которые сдают в аренду свое жилье вместе с машино-местами в многоквартирных домах. Раньше льгота была только по жилью;

•продавцы, которые в розницу торгуют бахилами, в том числе через автоматы;

•ИП, которые с рук или лотка продают билеты и абонементы в государственные или муниципальные театры. А вот при реализации билетов (абонементов) через Интернет льгота не положена;

Физкультурно-оздоровительные организации при соблюдении определенных условий тоже вправе не применять ККТ

•физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта;

•дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы и некоторые другие организации, оказывающие услуги населению в области культуры;

•ТСН, ТСЖ, ЖСК и иные подобные объединения при оказании услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и «коммуналку». А вот управляющие компании, работающие в сфере ЖКХ, под льготу не попалиподп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ;

•образовательные организации при оказании услуг населению в сфере образования. То есть льгота предоставлена некоммерческим организациям, которые ведут образовательную деятельность на основании лицензиипп. 18, 20 ст. 2 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ.

Действует ли «кассовое» освобождение для иных обучающих организаций (ИП) при наличии у них соответствующих лицензий, мы узнали у специалиста ФНС.

Применение «кассовой» льготы в сфере образования

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

— Освобождаются от применения касс при расчетах в безналичном порядке (кроме оплаты банковской картой) только образовательные организации, к которым по Закону об образовании относятся некоммерческие организации.

Иные коммерческие фирмы (ИП) даже при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности должны применять ККТ в общем порядке.

При этом «кассовая» льгота для ТСН (ТСЖ и пр.), а также для организаций, оказывающих услуги в сфере образования, культуры и спорта, действует, только если плату от граждан они получают по безналу, кроме оплаты картой через POS-терминал.

Установлены случаи, когда можно использовать удаленную кассу

По общему правилу онлайн-кассу нужно применять на месте расчета с покупателемп. 1 ст. 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Чтобы выполнить это требование при расчетах наличными и картой вне офиса или магазина, продавцам приходилось покупать переносную ККТ. Теперь в Законе о ККТ определен перечень случаев, когда можно не носить с собой мобильную кассу, а использовать один стационарный кассовый аппарат, расположенный удаленно от места расчета. Так, удаленную ККТ можно применятьподп. «г» п. 1 ст. 1 Закона № 129-ФЗ:

•при разносной торговле и дистанционном способе продажи товаров (к примеру, при доставке товара курьером интернет-магазина), кроме безналичных расчетов за товар через Интернет;

•при расчетах по месту оказания услуг или выполнения работ, если они оказывались (выполнялись) вне офиса или иного объекта исполнителя;

•при продаже билетов в общественном транспорте;

•при приеме платы за жилое помещение и «коммуналку», если расчеты происходят не в офисе.

Чтобы исполнить обязанность по выдаче покупателю «удаленного» чека, продавец по своему выбору может в момент расчетаподп. «г» п. 1 ст. 1 Закона № 129-ФЗ; п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ:

•или направить на абонентский номер либо электронную почту покупателя электронный кассовый чек или сведения, позволяющие идентифицировать этот чек, и адрес интернет-сайта, где его можно бесплатно получить;

•или продемонстрировать покупателю QR-код, позволяющий идентифицировать чек ККТ, на экране мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства.

Упрощен порядок выдачи чеков

По ряду расчетов упростили порядок формирования кассовых чеков и их выдачи клиентам.

Расчеты в виде зачета (возврата) авансов, ранее внесенных физлицами. Напомним, что с 01.07.2019 закончится действие отсрочки, которая позволяла не применять кассу при зачете и возврате авансаст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. То есть с июля придется пробивать чеки не только при получении аванса, но и при передаче товара, оказании услуги или выполнении работы в счет этой предоплаты.

Однако по некоторым услугам продавцы могут формировать один общий кассовый чек по всем зачетам (возвратам) авансов за расчетный период, не превышающий месяца. Такой чек надо отправить в налоговую в течение 10 календарных дней после окончания расчетного периода, а не первого дня, как раньше. Отдавать чек клиентам не нужно.

Так можно поступать при зачете (возврате) авансов, внесенныхподп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 129-ФЗ; п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ:

•за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий;

•за услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;

•за услуги связи;

•за услуги в электронной форме, определенные в ст. 174.2 НК РФ;

•за услуги в сфере ЖКХ, включая услуги ресурсоснабжающих организаций;

•за услуги охраны и систем обеспечения безопасности;

•за услуги в сфере образования.

Расчеты в сфере ЖКХ. При безналичных расчетах, кроме оплаты картой, за жилое помещение и «коммуналку» кассовый чек нужно сформировать и отправить в налоговую в течение 5 рабочих дней со дня поступления денег на расчетный счет пользователя ККТ. А вот клиенту чек передается только по его письменному запросу, содержащему наименование услуги, дату и сумму расчета. Запросить чек клиент может в течение 3 месяцев со дня его формирования. На выдачу этого чека есть 5 рабочих дней с момента получения запросаподп. «г» п. 1 ст. 1 Закона № 129-ФЗ; п. 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Расчеты в общественном транспорте. При оплате проезда у водителя или кондуктора обязанность по выдаче чека ККТ может быть исполнена выдачей бумажного билета (талона), на котором указаны сведения для идентификации и бесплатного получения чека ККТ. Чек должен быть сформирован в день оплаты пассажиром проездаподп. «г» п. 1 ст. 1 Закона № 129-ФЗ; п. 5.9 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

* * *

Упомянутый в статье поправочный Закон можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В Закон о ККТ внесены еще и следующие изменения:

•кассовый чек, полученный путем считывания QR-кода, равносилен бумажному или электронному чеку. К примеру, подотчетник может самостоятельно распечатать такой «QR-чек» и приложить его к авансовому отчетуп. 3.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ;

•ФНС вправе определять реквизиты, которых может не быть на бумажном чекеп. 1.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ;

•с 1 июля 2019 г. печатать в чеке наименование или ф. и. о. клиента и его ИНН (или паспортные данные, если нет ИНН) нужно при выплате выигрыша от лотерей или азартных игр на сумму от 15 тыс. руб., а не при любом выигрыше, как планировали раньшеподп. «в» п. 4 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 129-ФЗ; п. 6.2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (ред., действ. с 01.07.2019).