«Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ
Когда организация выплачивает дивиденды учредителям, в разделе 1 расчета
Срок перечисления НДФЛ зависит от того, кем вы являетесь — ООО или АО
Напомним, что дивиденды в целях НДФЛ считаются полученными в день их выплаты участникам/акционера
- <если>у вас ООО — не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов физлица
мп. 6 ст. 226 НК РФ; - <если>у вас АО — не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендо
вп. 4 ст. 214, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 19.11.2014 № 03-04-07/58597.
Чаще всего ситуация, когда дата выплаты дохода и срок перечисления налога в бюджет не укладываются в один отчетный период, встречается у АО. В этом случае при отражении дивидендов и налога с них в расчете
Пример. Отражение в расчете 6-НДФЛ «переходящего» налога с дивидендов
/ условие / 20 сентября 2016 г. АО выплатило дивиденды акционеру в размере 20 000 руб. А НДФЛ в сумме 2600 руб. перечислило в бюджет 20 октября 2016 г.
/ решение / Если исходить из того, что больше никаких доходов никому организация не выплачивала, тогда эту операцию надо отразить так:
- в расчете
6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. нужно заполнить только раздел 1.
Раздел 1. Обобщенные показатели
| Ставка налога, % | |
| 010 | 1 3 |
| Сумма начисленного дохода | В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов | ||
| 020 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 | 025 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| Сумма налоговых вычетов | Сумма исчисленного налога | ||
| 030 | 0 – – – – – – – – – – – – – – . 0 0 | 040 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
| В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов | Сумма фиксированного авансового платежа | ||
| 045 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – | 050 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
| Итого по всем ставкам | |||
| Количество физических лиц, получивших доход | Сумма удержанного налога | ||
| 060 | 1 – – – – – – – – – – – – – – | 070 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
| Сумма налога, не удержанная налоговым агентом | Сумма налога, возвращенная налоговым агентом | ||
| 080 | 0 – – – – – – – – – – – – – – | 090 | 0 – – – – – – – – – – – – – – |
- в расчете
6-НДФЛ за 2016 г. надо заполнить и раздел 1, и раздел 2. Раздел 1 будет такой же, как и в расчете за 9 месяцев. А раздел 2 будет выглядеть так.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
| Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога | Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога | ||
| 100 | 2 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 130 | 2 0 0 0 0 – – – – – – – – – – . 0 0 |
| 110 | 2 0 . 0 9 . 2 0 1 6 | 140 | 2 6 0 0 – – – – – – – – – – – |
| 120 | 2 0 . 1 0 . 2 0 1 6 | ||
***
По итогам года информацию о выплаченных физлицам дивидендах и НДФЛ с них надо отразит
- <если>у вас ООО — в справках
2-НДФЛ. Сложив дивиденды (код дохода 1010) по всем справкам2-НДФЛ, вы должны получить сумму, указанную в строке 025 раздела 1 расчета6-НДФЛ загодПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@; - <если>у вас АО — в приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль. Общая сумма дивидендов, указанная в нем по всем физлицам, также должна быть равна строке 025 раздела 1 годового расчета
6-НДФЛПисьмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
