Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.
Содержание журнала № 13 за 2013 г.Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам
В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.
Вид взносов | Учет взносо |
Организация | |
Взносы, уплаченные за работников | Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50% |
Предприниматель | |
У предпринимателя нет работников | |
Взносы, уплаченные ИП за себя | Уменьшают сумму ЕНВД без ограничений (хоть до 0) |
У предпринимателя есть работники | |
Взносы, уплаченные за работников | Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50% |
Взносы, уплаченные ИП за себя | Не уменьшают сумму ЕНВД |
А теперь — небольшая подборка ответов на самые горячие вопросы периода весна — лето 2013 г.
Уплата недоимки за 2012 г. в этом году
Наша организация обнаружила задолженность по взносам в ПФР за 2012 г. Мы заплатим ее в июне. Потом нам нужно подать уточненку по ЕНВД за 2012 г., уменьшив в ней налог на сумму доплаченных взносов?
: Нет. С этого года действуют другие правила уменьшения суммы ЕНВД: взносы уменьшают налог за тот период, в каком были уплачены, если они уплачены в пределах начисленных сум
Переплата взносов за работников
У нас организация на ЕНВД. В июне по ошибке заплатили страховых взносов за работников больше, чем начислено. Можно ли как-то уменьшить налог на эту переплату?
: При расчете «вмененного» налога за II квартал учесть переплату нельзя, даже если сумма уплаченных страховых взносов составила менее 50% ЕНВД. Поскольку в уменьшение налога идут уплаченные взносы в пределах исчисленных сум
Если же вы зачтете эту переплату в счет предстоящих платежей следующего квартала, то сможете на них уменьшить ЕНВД за следующий кварта
Уплата взносов до подачи декларации по ЕНВД
Предприниматель решил заплатить свой фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС уже в июле. Будет ли взнос уменьшать налог за II квартал? Или его можно отразить только в декларации за III квартал?
: Минфин выпустил несколько Писем о том, что налог за квартал может быть уменьшен на взносы, которые уплачены до момента подачи декларации за этот кварта
СОВЕТ
Посмотрите, как вам выгоднее заплатить фиксированный взнос: единовременно или поквартально. Если вы уплатите взнос единовременно и его сумма будет превышать ЕНВД за текущий квартал, то перенести сумму взноса, превышающего ЕНВД за квартал, с целью уменьшения единого налога в следующих кварталах не получится. И перенести на следующий год часть фиксированного платежа, не учтенную при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, тоже нельз
Неверный КБК при уплате взносов
Я перечислил взносы в ПФР за себя на КБК для взносов с выплат физлиц. Можно ли на эти взносы уменьшать ЕНВД?
: Можно. Несмотря на ошибку, деньги поступили в нужный фонд. Уточнить платеж не проблема, надо просто подать в ПФР заявлени
Форму декларации по ЕНВД до сих пор не поправили
У меня нет работников. Сумма уплаченных взносов за себя превысила исчисленный налог. И я уменьшил его на 100%. Правильно ли это? Ведь в декларации до сих пор указано ограничение в 50%.
: Начиная с 2013 г. предприниматели, которые работают в одиночку, действительно могут без ограничений уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя в этом же квартал
Совмещение вмененки и патентной системы
ИП совмещает ЕНВД и патентную систему. Есть один работник, который участвует только в «патентной» деятельности. Как правильно вычесть из суммы ЕНВД взносы, уплаченные в ПФР за себя и с выплат работника?
: В описанной ситуации ЕНВД:
- нельзя уменьшить на сумму взносов, уплаченных с выплат работника, поскольку во «вмененной» деятельности он не участвуе
тп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; - можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размер
еПисьмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-10/14669. При этом использовать50%-е ограничение при расчете ЕНВД не нужно, поскольку работник занят только в «патентной» деятельности.
А уменьшить налог при патентной системе налогообложения на взносы вообще нельз
В одном квартале были работники, а в следующем — нет
В I квартале у предпринимателя на ЕНВД работал один сотрудник. Он уволился. Частично страховые взносы за себя ИП в этом году заплатил в мае. Может ли ИП при определении суммы налога за II квартал уменьшить ее на всю сумму уплаченных в этом квартале взносов? Обязательно ли для этого сниматься с учета во внебюджетных фондах в качестве работодателя?
: Если трудовой договор с работником был расторгнут в I квартале, то налог за II квартал вы можете уменьшить на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений, поскольку налоговый период по ЕНВД — кварта
Уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы вы можете независимо от того, снялись вы с учета в фондах или нет.
Нет трудового договора, но есть выплата бывшему работнику
Единственный работник уволился в марте (приказ оформлен тогда же). Но при увольнении предприниматель выплатил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в меньшем размере, чем было нужно. Недостающую сумму бывший работник получил только в первых числах апреля. Как теперь правильно уменьшить ЕНВД за II квартал на взносы, уплаченные ИП за себя?
: Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжк
уст. 84.1 ТК РФ и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. Раз выплата зарплаты произведена во II квартале, за этот налоговый период страховые взносы за себя ИП не учитывает при исчисленииЕНВД”.
Получается, что вычесть фиксированные взносы из суммы ЕНВД можно лишь в квартале, следующем за тем кварталом, в котором не только прекратили действие трудовые договоры с работниками, а также ГПД, но и были произведены все выплаты в пользу физли
Есть трудовой договор с работником, но нет выплат
ИП на вмененке в I квартале 2013 г. не платил ЕНВД, так как уплатил фиксированные взносы в ПФР в размере, превышающем ЕНВД за квартал. У предпринимателя официально трудоустроена одна женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. В I квартале никакие выплаты эта женщина от предпринимателя не получала. Можно ли было уменьшить ЕНВД до нуля?
: Нет. В I квартале у предпринимателя был действующий трудовой договор с работником. Поэтому независимо от того, платит он что-то своему работнику или нет, уменьшать ЕНВД на взносы, рассчитанные в фиксированном размере, было нельз
Договор с предпринимателем ≠ договор с «физиком»
Предприниматель заключил ГПД на выполнение работ с другим ИП. Сможет ли он уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя взносы без ограничений?
: Сможет. Для уменьшения налога без ограничений у ИП не должно быть трудовых договоров и ГПД с гражданами, не зарегистрированными в качестве