Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2021 г.
Содержание журнала № 4 за 2021 г.
, 2020, № 19, мы разбирались, куда перечислять НДФЛ в случаях, когда один сотрудник работает в двух подразделениях организации по трудовому договору. Здесь посмотрим, куда платить НДФЛ и как отчитываться, если работник организации получает доходы от двух ее подразделений по разным основаниям: от одного — по трудовому договору, от другого — по гражданско-правовому, при этом подразделения не объединены централизованной уплатой налога.ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛ
Что относить к доходам по ГПД в целях перечисления НДФЛ
Это выплаты дохода работникам:
•по возмездным договорам — подряда, оказания услуг, аренды, займа, авторского заказа и т. п.;
•по безвозмездным сделкам (дарения, прощения долга).
Напомним, по месту нахождения ОП следует перечислять НДФЛ, определенный исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемогоп. 7 ст. 226 НК РФ:
•работникам этого ОП;
•по гражданско-правовым договорам, которые заключило с физлицами само это ОП от имени организации.
В нашем случае один и тот же человек для первого подразделения — работник, для второго — сторона по ГПД. Какое из них организация должна выбрать как место уплаты его НДФЛ, исчисленного с «гражданско-правовых» доходов?
Из Письма ФНС по одной из ситуаций можно сделать вывод, что платить такой НДФЛ и отчитываться по нему следует по месту учета того подразделения, которое заключило ГПДп. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2020 № БС-4-11/1904@.
Обоснование такое. Доход по ГПД выплачивается работнику как обычному физлицу, то есть вне рамок трудовых отношений с ним. Поэтому применяется правило о перечислении налога и сдаче отчетности по месту нахождения того подразделения, которое заключило ГПД.
