Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2021 г.

Содержание журнала № 16 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Что делать, если запрашивают регистры, которых никогда не было? Или раньше они были, а сейчас уже нет? Надо ли представлять инспекторам аналитические справки, таблицы и отчеты? Разберем эти вопросы и посмотрим, какими другими сложностями может грозить организации истребование у нее регистров бухучета.

Особые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющими

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Ситуация 1. Запрашивают то, чего нет и никогда не было

Если ИФНС затребовала то, чего у вас вообще нет и быть не должно, то так об этом и сообщите. Когда ваша организация не ведет те или иные регистры бухучета, даже если налоговики будут их требовать, не спешите создавать эти регистры. Направьте в инспекцию те регистры и документы, которые у вас есть. А по несуществующим сделайте письменное пояснение, что конкретно эти запрошенные регистры бухучета в соответствии с утвержденной учетной политикой ваша организация не ведет. Штрафа за непредставление таких документов быть не должно. Ведь в рамках налоговой проверки инспекторы должны проверять только регистры, которые ведутся организацией в установленном порядке и в рамках ее учетной политикиПисьма Минфина от 25.01.2012 № 07-02-06/10, от 11.05.2010 № 03-02-07/1-228.

Можете напомнить проверяющим, что формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учетач. 1, 5 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Причем Закон о бухучете не устанавливает виды регистров бухгалтерского учета, обязательные для использования всеми организациями.

У вас могут запросить, к примеру, главную книгу. Однако если вы ее не ведете, то штрафовать за ее непредставление инспекция вас не должнаПостановления АС УО от 22.06.2020 № Ф09-1131/20; 17 ААС от 29.11.2019 № 17АП-16079/2019-АК; АС ПО от 20.02.2018 № Ф06-29050/2017. Не забудьте сообщить ей о том, что такого регистра у вас нет. Укажите это в специальном уведомленииутв. Приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@.

В связи с требованием о представлении регистра «главная книга» сообщаем, что наша организация ООО «Электра» не может представить данный регистр бухучета, поскольку не ведет его.

Закон о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ не устанавливает виды регистров бухгалтерского учета, обязательные для использования всеми организациями.

Перечень и формы регистров бухучета, применяемых в ООО «Электра», утверждены руководителем ООО «Электра» на основании ч. 1, 5 ст. 10 Закона о бухучете. Такого регистра, как «главная книга», среди них нет.

Сложнее ситуация с актами взаиморасчетов с контрагентами. Их налоговики любят запрашивать, но далеко не всегда у организаций есть такие двусторонние акты сверки. И на этом основании организации считают, что можно ничего не представлять инспекции. Однако это небезопасно. С одной стороны, если акты и вправду не составляются, представлять нечего. С другой же — во многих случаях такой документ должен быть, если вы проводите сверку.

Так, в одном судебном споре проверяющие убедили суд, что акты сверок взаиморасчетов с контрагентами являются регистром бухучета в применяемой организацией бухгалтерской программе. И достаточно было сделать распечатку из этой программы и передать ее в ИФНС. Поскольку организация этого не сделала, ее оштрафовалиПостановление АС ЗСО от 27.11.2017 № Ф04-5096/2017.

Ситуация 2. Запрашивают то, что было раньше, но чего нет сейчас

Здесь все зависит от того, что произошло с этими документами. Во всех случаях, если документы утрачены, нужно попытаться их восстановитьПостановление 13 ААС от 05.02.2019 № 13АП-34159/2018.

В то же время есть судебные решения, подтверждающие, что инспекция не должна штрафовать организацию за непредставление документов, которых у нее нет. Правда, при условии, что в отсутствии этих документов вины организации нет и она докажет это в судеПостановление АС ВСО от 18.09.2019 № Ф02-4700/2019, Ф02-4507/2019.

Если же документы просто утеряны, особенно если раньше об этом не заявлялось, то вероятность штрафа велика. Ведь налогоплательщик должен обеспечивать сохранность документовПостановление АС ВВО от 26.07.2018 № Ф01-2862/2018.

Внимание

Если проверяющие затребовали бухгалтерские регистры, другие документы или информацию повторно, то по общему правилу их можно не направлять. Но надо обязательно сообщить в инспекцию, что они уже подавались. Уведомить об этом инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно указать налоговые органы, куда представлялись запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым их направилип. 5 ст. 93 НК РФ.

Ситуация 3. Запрашивают аналитические справки, таблицы и отчеты

Если это произошло, не торопитесь работать за проверяющих. Налоговики не вправе истребовать у вас какие-либо специальные отчеты или аналитические справки и обобщения, не являющиеся первичными бухгалтерскими документамиПисьмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ (вопрос 4).

Во-первых, для составления такой аналитики налогоплательщик должен потрудиться. А во-вторых, какие-либо справки и расшифровки не относятся ни к первичным документам, ни к регистрам бухучета. Они не служат основанием для исчисления налогов. Так что даже если вы вдруг все же составляете сами такие справки и таблицы, то затребовать у вас их не могут. Поэтому суды тоже согласны с тем, что у организаций нет обязанности их составлять и представлятьПостановление АС МО от 09.02.2015 № А40-32972/14.

Ситуация 4. Запрашивают копии того, что раньше видели в оригинале

При выездной проверке инспекция иногда требует представить заверенные копии документов и бухгалтерских регистров уже после того, как видела вживую их подлинники. Некоторые бухгалтеры считают, что раз документы уже были представлены инспекции для ознакомления, то их повторный запрос незаконен. Однако это не так. Во-первых, допуск проверяющих к ознакомлению с оригиналами документов не равнозначен представлению им таких документов. А во-вторых, даже если бы инспекция взяла ваши документы к себе, а затем вернула, она имеет право истребовать копии таких документовп. 5 ст. 93 НК РФ.

Бывают и другие исключительные случаи. К примеру, вы ранее направляли инспекции копии документов. Однако она утратила их из-за пожара или наводнения. В таком случае ИФНС может затребовать у вас документы повторно. А ваша обязанность — эти документы ей представитьп. 5 ст. 93 НК РФ.

Ситуация 5. Запрашивают документы и регистры за период, не охваченный проверкой

Казалось бы, здесь все ясно: раз период проверки не затронут, то представлять ничего не надо. Однако здесь все не так однозначно, ведь регистр может содержать информацию, необходимую для расчета налога в другом периоде.

Так что представлять такие бухгалтерские регистры и документы или не представлять — зависит от того, влияют ли они на расчет налогов в рамках проводимой проверки. Однажды проверяющим удалось доказать в суде, что запрошенные документы, относившиеся к периоду, не охваченному проверкой, организация не представила, поскольку хотела скрыть данные бухгалтерского и налогового учета, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Речь шла об операциях по возврату товаров, которые изучались инспекцией в рамках проверки НДС-декларацииПостановление АС УО от 22.03.2019 № Ф09-781/19.

Иное дело, когда регистр точно не может никак подтверждать расчет налога в проверяемом периоде. Так, инспекция запросила в числе прочего документы и учетные регистры, относящиеся к периоду, который был не до, а после периода, по которому проводилась проверка. На этом основании организация отказалась представлять такие документы и регистры. А судьи поддержали правомерность ее отказаПостановление АС ЦО от 29.08.2018 № Ф10-3098/2018.

Ситуация 6. Запрашивают слишком много, вы не успеваете представить в отведенный срок

Если организация по объективным причинам не может представить истребуемые документы в течение стандартного срока, отводимого для этого НК, то она в течение рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, должна письменно уведомить об этом ИФНС по специальной формеутв. Приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@.

Если ИФНС запросила у вас столько документов, что их нереально подготовить и представить в срок, обязательно уведомьте налоговую об этом и укажите желаемую дату отсрочки

Если ИФНС запросила у вас столько документов, что их нереально подготовить и представить в срок, обязательно уведомьте налоговую об этом и укажите желаемую дату отсрочки

При этом надо заполнить раздел 1 уведомления, в котором надо указать:

в строке «1) документы:» укажите названия и уточняющие реквизиты запрошенных документов. Сошлитесь на пункт из требования для каждого документа. Если же вы не успеваете представить все документы, то укажите фразу «все документы, указанные в требовании»;

строку «2 информацию:» заполните, если ИФНС запросила также иную информацию, которую вы планируете представить позже стандартного срока. Также сошлитесь на конкретные пункты требования, в которых указана та или иная информация. Если вы не успеваете представить всю запрашиваемую информацию, то напишите в строке 2 фразу «вся информация, указанная в требовании»;

в строке «по причине...» максимально подробно отразите, почему вы не успеваете представить перечисленные в строках 1 и 2 документы или информацию. Часто в качестве такой причины указывают, что объем истребованных документов слишком большой и требуется время на их сбор, подготовку и отправку в ИФНС. Можно расписать причины и более конкретно. Например, «большой объем запрошенных документов, регистров бухучета и информации. Необходимо скопировать около 5000 страниц. В то же время пропускная способность копировального аппарата, имеющегося в организации, ограничена. Работники нашей организации могут делать копии не более 300 страниц в день»;

в конце раздела 1 укажите дату, не позднее которой вы готовы представить документы или информациюп. 3 ст. 93 НК РФ. Отсрочка, которую вы просите, должна быть соразмерна указанной вами причине непредставления в срок истребованных документов, регистров и информации.

Такое уведомление можно направить по ТКС, по почте или отнести в инспекцию личноПисьмо Минфина от 23.10.2017 № 03-02-07/1/69323.

Если указанные вами причины, по которым вы не успеваете представить документы или информацию, обоснованны и объективны, руководитель инспекции (его заместитель) примет решение о продлении сроков представления запрошенных документов и информациип. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ. Разумеется, вам об этом сообщат.

Справка

Если налогоплательщик не подаст запрошенные документы в срок (хотя он обязан был это сделать), инспекция может изъять их. Одна организация всячески затягивала представление документов. Потом послала их по почте, перепутав индекс, из-за чего документы пришли с серьезным опозданием. А когда налоговики захотели увидеть подлинники, им предложили приехать в один из офисов организации, где на самом деле не было нужных документов. Тогда инспекция произвела выемку по месту реального нахождения бухгалтерии организации. И судьи признали ее действия правомернымиПостановление 9 ААС от 26.11.2018 № 09АП-57991/2018.

* * *

По общему правилу для представления документов дается 10 рабочих дней со дня получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ.

За необоснованный отказ или непредставление документов в установленные сроки инспекция может оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документст. 126 НК РФ.

Правда, ИФНС должна рассчитывать общий штраф исходя из конкретного перечня непредставленных документов. Если же такого перечня в требовании нет, то и штраф незаконенПостановление АС УО от 22.06.2020 № Ф09-1131/20. Соответственно, вы можете его оспорить — либо в суде, либо еще в процессе досудебного обжалования.

Но не забывайте, что, кроме того, за несвоевременное представление документов могут наложить административный штраф и на руководителя (главного бухгалтера). Сумма этого штрафа может быть от 300 до 500 руб.статьи 2.4, 15.6 КоАП РФ

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание