Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 ноября 2022 г.
Содержание журнала № 23 за 2022 г.Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ (далее — Закон № 443-ФЗ)
Какой матпомощи касаются новшества
Это деньги и/или иное имущество, которые организации (ИП) безвозмездно передают:
•мобилизованным;
•тем, кто, находясь в запасе, заключил контракт о прохождении военной службы в период чрезвычайных обстоятельствп. 7 ст. 38 Закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ и уже ее проходит;
•заключившим контракт на пребывание в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФп. 8.1 ст. 1, ст. 22.1 Закона от 31.05.1996 № 61-ФЗ (далее — Закон № 61-ФЗ);
•членам их семей.
В ваших документах это может быть названо по-разному: материальная помощь, передача по договору дарения, просто безвозмездная передача (далее все будем называть матпомощью). Но есть обязательное условие — деньги и/или имущество вы передаете в связи с прохождением военной службы по мобилизации и/или с заключенным контрактом.
Не имеет значения, является ли мобилизованный, контрактник, доброволец или член семьи указанных лиц вашим работником либо учредителем или же он стороннее лицо для вашей организации (ИП). Статус работника влияет только на отражение таких выплат в отчетности по взносам (подробнее об этом расскажем ниже).
Поправки в НК РФ по освобождению такой помощи от налогов вступили в силу 21.11.2022. А применяются изменения по отношению к деньгам и имуществу, переданным начиная с 01.01.2022пп. 1, 7, 11, 14 ст. 14 Закона № 443-ФЗ.
От каких налогов освобождается такая помощь
НДС. Такая безвозмездная передача имущества отнесена к необлагаемым операциямподп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ. Поэтому не требуется ни начислять НДС со стоимости передаваемого имущества, ни составлять счет-фактуру. Нужно показать эту передачу в разделе 7 декларации за тот квартал, в котором состоялась передача имущества, — следует ожидать, что ФНС скоро сообщит необходимый для этого код операции. Входной НДС по приобретенному для такой передачи имуществу учитывается в его стоимости в бухгалтерском и налоговом учете, принять этот НДС к вычету нельзяподп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.
Сумму освобожденной от обложения НДФЛ материальной помощи мобилизованным отражать в расчете 6-НДФЛ не требуется
Налоговые расходы. Такие денежные суммы и стоимость имущества (с учетом НДС) включаются в расходы при расчете: