ОСН УСН

А.Ю. Никитин,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

При переходе с УСН на общий режим компания должна признать в доходах дебиторскую задолженность. А можно ли впоследствии включить этот долг в расходы по прибыли, если он будет признан безнадежным? И что делать, если долг стал безнадежным еще на упрощенке?

Что делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН

Безнадежных долгов на УСН нет

Внимание

Компания на «доходно-расходной» УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне «упрощенных» расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.

В бухгалтерском учете упрощенец вправе списать не взысканную с контрагента дебиторку на общих основаниях. В том числе в связи с истечением срока исковой давности, то есть через 3 года с того момента, когда возник долгп. 1 ст. 196 ГК РФ. Например, если по условиям договора покупатель должен был перечислить оплату за товары не позднее 13.07.2020, то срок начал течь 14.07.2020. Последний день, когда продавец может обратиться в суд с соответствующим иском, — 13.07.2023. А 14.07.2023 задолженность становится безнадежной к взысканию, и ее надо списатьстатьи 191, 192 ГК РФ; п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Однако учесть списанную дебиторскую задолженность для целей налогообложения не получится: такие расходы не поименованы в закрытом перечне УСН-затратПисьмо Минфина от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909. Это никак не ущемляет права упрощенца, поскольку непоступившую выручку он до этого не учитывал в доходах. При списании в бухучете дебиторской задолженности, признанной безнадежной, «упрощенного» дохода тоже не возникаетПисьмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28614.