Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2021 г.

Содержание журнала № 16 за 2021 г.
УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Возможна ситуация, когда вы, как предприниматель, будете иметь переплату по налогу на УСН/ПСН/ЕСХН и одновременно с этим, как физлицо, долг, к примеру, по транспортному налогу. Возникнет вопрос: а можно ли переплаченный «спецрежимный» налог зачесть в счет уплаты задолженности по личному налогу? Ответ ищите в нашей статье.

Может ли ИП переплату по «предпринимательским» налогам зачесть в счет личных

«Можно» или «нельзя»

До 1 октября 2020 г. Налоговый кодекс разрешал зачитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. То есть зачесть «предпринимательский» налог вне зависимости от спецрежима (налог при УСН, при ПСН, ЕСХН — это все федеральные налоги) в счет того же транспортного налога (это региональный налог) было нельзя. Теперь же это ограничение снято.

С 1 октября 2020 г. переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам вне зависимости от того, являются ли они федеральными, региональными или местными. Поскольку норма улучшает положение плательщиков, применяется это правило и к налоговым платежам, излишне уплаченным до этой датыст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

Ограничений по статусу плательщика тоже нет. А потому вы вправе направить излишне уплаченные в бюджет деньги с бизнеса в счет уплаты личных налогов.

Справка

Узнать о наличии переплаты по налогу вы можете, к примеру:

получив соответствующее сообщение от налоговиковп. 3 ст. 78 НК РФ. У ИФНС есть обязанность извещать налогоплательщиков о переплате, однако на практике она ее не всегда исполняет. Ведь неисполнение этой обязанности никаких последствий для инспекций не влечет;

запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. К слову, так вы будете уверены, что у вас и у ИФНС данные о переплате совпадают, если сообщение о переплате не приходило. Ведь если по данным инспекции сумма переплаты окажется меньше, чем вы хотите зачесть, то она зачет не проведет;

в личном кабинете ИП.

Как это сделать

Для перераспределения переплаты в ИФНС нужно подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Его можно представить в налоговую в течение 3 лет со дня, когда была совершена переплатапп. 2, 7 ст. 78 НК РФ.

Подается заявление по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В форме вам нужно заполнить только первую и вторую страницы. Третья страница предназначена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Однако это вовсе не значит, что ее можно просто «выбросить». Поскольку порядка заполнения заявления нет, пронумеруйте ее, в текстовых полях проставьте прочерки и приложите ее к другим страницам.

Правила отражения в форме других сведений в целом интуитивно понятны. К тому же в конце формы имеются некоторые пояснения, и кое-что мы разъяснили в комментариях к образцу заявления ниже.

Приложение № 9
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@
(в ред. от 30 ноября 2018 г.)

ИНН 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 7 8

КПП Стр. 0 0 1

Форма по КНД 1150001

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

Номер заявления1

1

Представляется в налоговый орган (код)

7

7

0

8

О В Ч И Н Н И К О В   А Л Е К С Е Й   В И К Т О Р О В И Ч
Если текст не помещается на одной строке, его можно перенести на следующую строку, оставив несколько знакомест пустыми, а можно в конце строки указать столько букв, сколько поместится, а остальные (без знака переноса) указать с крайнего левого знакоместа следующей строки

(полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков)/фамилия, имя, отчество2 физического лица)

Статус плательщика 1 1 — налогоплательщик; 2 — плательщик сбора;
3 — плательщик страховых взносов; 4 — налоговый агент.

На основании статьи3 7 8 . Налогового кодекса Российской Федерации

прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму

1 1 — налога; 2 — сбора; 3 — страховых взносов; 4 — пеней; 5 — штрафа.

Налоговый (расчетный) период (код)4 Г Д . 0 0 . 2 0 2 0 В этом поле указывайте период образования переплаты. При заполнении воспользуйтесь подсказкой под номером 4 на листе 3 заявления. В примере налоговый период — 2020 г., за который ИП переплатил налог при УСН Код по ОКТМО 4 5 3 0 1 0 0 0

Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Укажите КБК налога, по которому образовалась переплата. В образце стоит КБК по налогу при УСН — «доходы минус расходы»

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 7 7 0 8

Заявление составлено на 3 страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю:

1 1 — налогоплательщик,
2 — представитель налогоплательщика

Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении заявления

Настоящее уведомление представлено (код)5    

на       страницах с приложением
подтверждающих документов или их копий
на       листах

(фамилия, имя, отчество2 руководителя организации либо физического лица — представителя полностью)

Номер контактного телефона

+ 7 9 8 5 1 2 3 4 5 6 7

Дата представления уведомления     .     .        

Подпись Дата 1 2 . 0 5 . 2 0 2 1

Зарегистрировано за №                          

ИНН 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 7 8

КПП Стр. 0 0 2

Фамилия
Овчинников

И.
А

О.
В

Продолжение страницы 001

Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления

2 1 — в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам); 2 — в счет предстоящих платежей.

в размере 5 0 0 0 (цифрами) рублей

Налоговый (расчетный) период (код)4 Г Д . 0 0 . 2 0 2 0 В этом поле укажите период для того платежа, в счет которого направляется переплата. Если таких периодов несколько, заполните сведения о зачете по каждому периоду отдельно в аналогичных блоках строк Код по ОКТМО 4 5 3 0 1 0 0 0

Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Укажите КБК платежа, в счет которого направляется переплата. В образце приведен КБК по транспортному налогу

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 7 7 0 8

Заполнить и подать заявление проще всего через сервис «Личный кабинет налогоплательщика — ИП» (через кнопку «Сформировать заявление о зачете/возврате»), однако услуга доступна только тем, у кого есть электронная подпись.

Если ее у вас нет, то придется заполнять заявление на бумаге и подавать его лично/через представителя или отправлять по почте ценным письмом с описью вложения.

Обращаем ваше внимание, что просто переслать в инспекцию скан-копию бумажного заявления с отсканированной «живой» подписью в целях зачета налоговой переплаты недостаточно. Налоговики вправе не рассматривать заявление о зачете, направленное через личный кабинет, если оно не подписано квалифицированной электронной подписьюРешение ФНС от 13.12.2018 № СА-3-9/9449@.

* * *

Решение о зачете (решение об отказе в проведении зачета) налоговая инспекция примет в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявленияп. 6 ст. 6.1, пп. 4, 5 ст. 78 НК РФ. А в течение еще 5 рабочих дней о решении, принятом по зачету, она сообщит вам или вашему представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если налоговая инспекция отказала в зачете налога, вы можете обжаловать ее отказ в вышестоящий орган (в большинстве случаев это УФНС), а затем в суд.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание