Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2021 г.
Содержание журнала № 16 за 2021 г.
Может ли ИП переплату по «предпринимательским» налогам зачесть в счет личных
«Можно» или «нельзя»
До 1 октября 2020 г. Налоговый кодекс разрешал зачитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. То есть зачесть «предпринимательский» налог вне зависимости от спецрежима (налог при УСН, при ПСН, ЕСХН — это все федеральные налоги) в счет того же транспортного налога (это региональный налог) было нельзя. Теперь же это ограничение снято.
С 1 октября 2020 г. переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам вне зависимости от того, являются ли они федеральными, региональными или местными. Поскольку норма улучшает положение плательщиков, применяется это правило и к налоговым платежам, излишне уплаченным до этой датыст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.
Ограничений по статусу плательщика тоже нет. А потому вы вправе направить излишне уплаченные в бюджет деньги с бизнеса в счет уплаты личных налогов.
Справка
Узнать о наличии переплаты по налогу вы можете, к примеру:
•получив соответствующее сообщение от налоговиковп. 3 ст. 78 НК РФ. У ИФНС есть обязанность извещать налогоплательщиков о переплате, однако на практике она ее не всегда исполняет. Ведь неисполнение этой обязанности никаких последствий для инспекций не влечет;
•запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. К слову, так вы будете уверены, что у вас и у ИФНС данные о переплате совпадают, если сообщение о переплате не приходило. Ведь если по данным инспекции сумма переплаты окажется меньше, чем вы хотите зачесть, то она зачет не проведет;
•в личном кабинете ИП.
Как это сделать
Для перераспределения переплаты в ИФНС нужно подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Его можно представить в налоговую в течение 3 лет со дня, когда была совершена переплатапп. 2, 7 ст. 78 НК РФ.
Подается заявление по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В форме вам нужно заполнить только первую и вторую страницы. Третья страница предназначена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Однако это вовсе не значит, что ее можно просто «выбросить». Поскольку порядка заполнения заявления нет, пронумеруйте ее, в текстовых полях проставьте прочерки и приложите ее к другим страницам.
Правила отражения в форме других сведений в целом интуитивно понятны. К тому же в конце формы имеются некоторые пояснения, и кое-что мы разъяснили в комментариях к образцу заявления ниже.
Приложение № 9
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@
(в ред. от 30 ноября 2018 г.)
| ИНН 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 7 8 КПП – – – – – – – – – Стр. 0 0 1 |
Форма по КНД 1150001
Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)
| Номер заявления1 | 1 – – – – – – – – – | Представляется в налоговый орган (код) | 7 7 0 8 |
| О | В | Ч | И | Н | Н | И | К | О | В | А | Л | Е | К | С | Е | Й | В | И | К | Т | О | Р | О | В | И | Ч | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
| – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
(полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков)/фамилия, имя, отчество2 физического лица)
Статус плательщика 1 1 — налогоплательщик; 2 — плательщик сбора;
3 — плательщик страховых взносов; 4 — налоговый агент.
На основании статьи3 7 8 – . – – Налогового кодекса Российской Федерации
прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму
1 1 — налога; 2 — сбора; 3 — страховых взносов; 4 — пеней; 5 — штрафа.
Налоговый (расчетный) период (код)4 Г Д . 0 0 . 2 0 2 0 В этом поле указывайте период образования переплаты. При заполнении воспользуйтесь подсказкой под номером 4 на листе 3 заявления. В примере налоговый период — 2020 г., за который ИП переплатил налог при УСН Код по ОКТМО 4 5 3 0 1 0 0 0 – – –
Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Укажите КБК налога, по которому образовалась переплата. В образце стоит КБК по налогу при УСН — «доходы минус расходы»
Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 7 7 0 8
Заявление составлено на 3 – – страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на – – – листах
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю: 1 1 — налогоплательщик, | Заполняется работником налогового органа Сведения о представлении заявления |
| – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – | Настоящее уведомление представлено (код)5 |
| – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – | на страницах с приложением |
| – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – (фамилия, имя, отчество2 руководителя организации либо физического лица — представителя полностью) | |
| Номер контактного телефона + 7 9 8 5 1 2 3 4 5 6 7 – – – – – – – – | Дата представления уведомления . . |
| Подпись | Зарегистрировано за № |
| ИНН 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 7 8 КПП – – – – – – – – – Стр. 0 0 2 |
| Фамилия | Овчинников | И. | А | О. | В |
Продолжение страницы 001
Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления
2 1 — в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам); 2 — в счет предстоящих платежей.
в размере 5 0 0 0 – – – – – – – – (цифрами) рублей
Налоговый (расчетный) период (код)4 Г Д . 0 0 . 2 0 2 0 В этом поле укажите период для того платежа, в счет которого направляется переплата. Если таких периодов несколько, заполните сведения о зачете по каждому периоду отдельно в аналогичных блоках строк Код по ОКТМО 4 5 3 0 1 0 0 0 – – –
Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Укажите КБК платежа, в счет которого направляется переплата. В образце приведен КБК по транспортному налогу
Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 7 7 0 8
Заполнить и подать заявление проще всего через сервис «Личный кабинет налогоплательщика — ИП» (через кнопку «Сформировать заявление о зачете/возврате»), однако услуга доступна только тем, у кого есть электронная подпись.
Если ее у вас нет, то придется заполнять заявление на бумаге и подавать его лично/через представителя или отправлять по почте ценным письмом с описью вложения.
Обращаем ваше внимание, что просто переслать в инспекцию скан-копию бумажного заявления с отсканированной «живой» подписью в целях зачета налоговой переплаты недостаточно. Налоговики вправе не рассматривать заявление о зачете, направленное через личный кабинет, если оно не подписано квалифицированной электронной подписьюРешение ФНС от 13.12.2018 № СА-3-9/9449@.
* * *
Решение о зачете (решение об отказе в проведении зачета) налоговая инспекция примет в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявленияп. 6 ст. 6.1, пп. 4, 5 ст. 78 НК РФ. А в течение еще 5 рабочих дней о решении, принятом по зачету, она сообщит вам или вашему представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Если налоговая инспекция отказала в зачете налога, вы можете обжаловать ее отказ в вышестоящий орган (в большинстве случаев это УФНС), а затем в суд.
