Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 июня 2021 г.

Содержание журнала № 12 за 2021 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
С 1 июля появятся новые основания считать непредставленными декларации и расчеты, которые налогоплательщики сдали лично, по почте или по ТКС. Причем для непринятия НДС-деклараций введены еще и дополнительные правила. Есть и другие точечные поправки, касающиеся сдачи деклараций и представления пояснений, затребованных налоговиками в ходе камералки.

Сданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (далее — Закон № 374-ФЗ)

Новые основания для отказа в приеме сданной отчетности

В Налоговом кодексе с июля появятся новые основания для признания непредставленными деклараций или расчетов, которые были тем или иным способом сданы в ИФНС. Такие основания налоговики могут выявить при проведении камеральных проверок этой отчетности.

Итак, вашу декларацию признают непредставленной, если налоговая найдет хотя бы одно из следующих обстоятельствподп. 1—5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021):

декларация (расчет) подписана неуполномоченным лицом;

физлицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации или ИП, подписавшее декларацию (расчет), дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек до даты сдачи декларации (расчета);

человек, подписавший декларацию (расчет) усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), на дату такого подписания уже умер — об этом налоговики узнают из Единого госреестра ЗАГС. Это говорит о том, что кто-то другой воспользовался электронной подписью такого человека;

до подачи декларации (расчета), подписанной лицом, без доверенности действующим от имени организации, в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений о таком лице. Так налоговая служба будет избавляться от фирм-однодневок с фальшивыми руководителями;

до подачи отчетности организацией в ее отношении в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа). Напомним, что это может произойти, в частности, если вовремя не исправить неактуальные сведения об организации, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

Справка

С 01.07.2021 если декларация (расчет) представлена в электронной форме и подписана уполномоченным представителем организации/ИП, топ. 5 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021):

в самой отчетности надо указывать основание представительства, то есть наименование соответствующего документа (к примеру, «доверенность»);

к отчетности надо приложить копию такого документа (доверенности) в бумажном виде либо ее электронный вариант, подписанный УКЭП.

Налоговая служба должна будет утвердить формат такой доверенности, а также порядок ее направления по ТКС.

Если налоговики признают вашу отчетность непредставленной, они должны будут направить вам уведомление об этом в течение 5 рабочих днейп. 4.2 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Разумеется, это не касается случая, когда организация исключена из ЕГРЮЛ, — тогда инспекции просто сообщать будет некому.

Новые правила будут применяться только к той отчетности, которая будет сдана после 01.07.2021п. 6 ст. 9 Закона № 374-ФЗ.

Последствия того, что по вышеуказанным обстоятельствам вашу отчетность ИФНС сочтет непредставленной, будут такими. Если вы не успеете сдать новую до того, как истечет установленный НК срок для сдачи декларации (расчета), то вас могут оштрафовать на 5% от не уплаченной в срок суммы налога (взносов) по декларации (расчету) за каждый полный и неполный месяц просрочкист. 119 НК РФ. При этом такой штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы по декларации/расчету.

Также возможны и другие неприятности, которые грозят при обычной несвоевременной сдаче налоговой декларации или расчета — в частности, по страховым взносам.

К примеру, инспекция может заблокировать банковские счета. Правда, с 01.07.2021 правила блокировки меняются на более лояльные. Сейчас ИФНС может заблокировать банковский счет компании или ИП, которые не сдали декларацию или расчет в течение 10 рабочих дней после окончания срока, отведенного на это Налоговым кодексомподп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

По обновленным правилам, которые будут действовать с июля, этот срок будет увеличен до 20 рабочих дней. Причем ИФНС вправе будет уведомить о грядущей заморозке счета не позднее чем за 14 рабочих дней до принятия решения о блокировкеподп. 1 п. 3, пп. 3.2, 3.3 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

Важно также, что отказ в приеме НДС-декларации либо ее аннулирование грозит появлением НДС-разрывов у ваших покупателей. Так что лучше добиться приема ваших деклараций ИФНС.

Дополнительные основания для аннулирования расчета по страховым взносам

С июля в НК будут прописаны и особые дополнительные обстоятельства для признания непредставленными расчетов по страховым взносам и НДС-декларацийподп. 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

ИФНС сможет аннулировать с 01.07.2021 сданную декларацию, если, например, ее подписал «ненастоящий» руководитель: тот, который дисквалифицирован, либо тот, о котором в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений

ИФНС сможет аннулировать с 01.07.2021 сданную декларацию, если, например, ее подписал «ненастоящий» руководитель: тот, который дисквалифицирован, либо тот, о котором в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений

Если в расчете по страховым взносам есть ошибки в суммах взносов, в базе для их начисления, в суммах выплат и прочих суммах, указанных в расчете, а также если в нем указаны недостоверные персональные данные застрахованных физлиц, то РСВ налоговики сочтут непредставленным.

Такая норма является дублем положения, закрепленного в п. 7 ст. 431 НК РФ. Так что ничего нового плательщиков страховых взносов не ожидает в связи с этой июльской поправкой.

Как и ранее, если инспекция обнаружит в вашем расчете вышеуказанные ошибки, то она должна будет направить вам уведомление об этом не позднее:

или 1 рабочего дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме по ТКС;

или 10 рабочих дней, следующих за днем получения расчета в бумажном виде.

После получения такого уведомления у организации/ИП будет несколько рабочих дней для исправления ошибок и представления исправленного расчета:

или 5 рабочих дней с даты направления уведомления инспекцией в электронной форме;

или 10 рабочих дней с даты направления уведомления инспекцией в бумажном виде.

Если уложитесь в этот срок, то исправленный расчет будет считаться представленным той датой, когда вы сдали первоначальный расчет (в котором инспекцией были найдены ошибки).

Дополнительные основания для аннулирования декларации по НДС

НДС-декларация может быть аннулирована, если ее показатели не соответствуют контрольным соотношениям, что говорит о нарушении порядка ее заполненияп. 5.3 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Перечень таких контрольных соотношений вот-вот должна утвердить налоговая служба. Проект приказа появился в общем доступе в середине марта. И вполне можно на него ориентироваться.

Внимание

Если первую НДС-декларацию или РСВ вы сдали вовремя, у вас не будет просрочки со сдачей отчетности, если исправленную отчетность вы направите в течение требуемых 5 рабочих дней. Так что не будет и штрафов за это и других негативных последствий признания отчетности аннулированной.

В целом эти контрольные соотношения не новые. Сейчас они установлены Письмом ФНС и представляют собой обычный контроль правильности расчета итоговых суммовых показателей в декларации: по вычетам, по восстановленному НДС, по исчисленному налогу, по итоговой сумме НДС к уплате (возмещению), а также по показателям книг покупок и продажПисьмо ФНС от 23.03.2015№ ГД-4-3/4550@.

Однако пока налоговики не могут отказать в приеме НДС-декларации на том основании, что эти соотношения не выполняются. С июля такое положение изменится благодаря рассматриваемой поправке в НК. Новая норма будет распространяться только на НДС-декларации, которые будут сданы после 01.07.2021 (то есть если читать НК буквально — начиная с 02.07.2021)п. 6 ст. 9 Закона № 374-ФЗ.

Если инспекция аннулирует вашу сданную НДС-декларацию из-за несоблюдения контрольных соотношений, то вы получите уведомление об этом по ТКС не позднее следующего рабочего дня.

После этого у вас будет 5 рабочих дней на то, чтобы исправить свои ошибки и подать новую декларацию, где будут соблюдаться контрольные соотношения. Если успеете это сделать, то ваша новая декларация будет считаться представленной той датой, которой вы направили налоговикам свою первую декларацию (ту, что они забраковали и аннулировали)п. 5.4 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

При этом не надо подавать исправленную декларацию как уточненную. Поскольку первая была аннулирована, то вторую вы подаете как первичную, а не как корректирующую. То есть указываете во второй декларации те же дату и номер, что и в первой (аннулированной) НДС-декларации.

Июльские изменения, касающиеся представления пояснений

Как вы знаете, в ходе камералки инспекция может затребовать у налогоплательщика пояснения об операциях или имуществе, по которым применены налоговые льготы. С июля 2021 г. в ответ на это в качестве пояснений можно направить в ИФНС реестр подтверждающих документов в электронной форме. Его формат утверждает ФНСп. 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Предполагается, что, если инспекцию заинтересуют сами ваши документы, она с ними тоже сможет потом ознакомиться.

Кроме того, с 01.07.2021 вступит в силу новое правило, касающееся представления пояснений, затребованных налоговиками в ходе камеральной проверки НДС-декларации.

Такие пояснения будут считаться непредставленными, если они направлены в налоговый орган в электронной форме, но не по установленному формату. Ранее этот вопрос уже возникал, но в отсутствие прямой нормы в НК он решался иначе — «неформатные» электронные пояснения инспекции раньше принимали.

Как и прежде, пояснения на бумаге также считаются непредставленнымип. 3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Это грозит штрафом 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Оба вышеуказанных правила будут применяться в отношении отчетности, представленной после 01.07.2021п. 6 ст. 9 Закона № 374-ФЗ.

* * *

Также с июля готовятся грандиозные изменения в связи с введением обязательной системы прослеживаемости товаров:

меняются формы НДС-учета: счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур;

меняется порядок выставления и получения счетов-фактур;

внесены изменения в форму НДС-декларации. Она будет действовать начиная с отчетности за III квартал 2021 г.

Мы посвятили отдельную статью знакомству с системой прослеживаемости товаров, а также разбору новых обязанностей, которые появятся в связи с ней у организаций и ИП с 1 июля 2021 г. Читайте ее здесь.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • УВЕДОМЛЕНИЯ ПО НДФЛ: новые контрольные соотношения
  • РАСЧЕТ О ДОХОДАХ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАНЦАМ: вопросы и ответы
  • НДФЛ-новшества для дистанционных работников:
  • СОМНИТЕЛЬНЫЙ ДОЛГ: что это для целей НК
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание