Сданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше

Новые основания для отказа в приеме сданной отчетности

В Налоговом кодексе с июля появятся новые основания для признания непредставленными деклараций или расчетов, которые были тем или иным способом сданы в ИФНС. Такие основания налоговики могут выявить при проведении камеральных проверок этой отчетности.

Итак, вашу декларацию признают непредставленной, если налоговая найдет хотя бы одно из следующих обстоятельствподп. 1—5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021):

•декларация (расчет) подписана неуполномоченным лицом;

•физлицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации или ИП, подписавшее декларацию (расчет), дисквалифицировано и срок дисквалификации не истек до даты сдачи декларации (расчета);

•человек, подписавший декларацию (расчет) усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП), на дату такого подписания уже умер — об этом налоговики узнают из Единого госреестра ЗАГС. Это говорит о том, что кто-то другой воспользовался электронной подписью такого человека;

•до подачи декларации (расчета), подписанной лицом, без доверенности действующим от имени организации, в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений о таком лице. Так налоговая служба будет избавляться от фирм-однодневок с фальшивыми руководителями;

•до подачи отчетности организацией в ее отношении в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа). Напомним, что это может произойти, в частности, если вовремя не исправить неактуальные сведения об организации, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

Если налоговики признают вашу отчетность непредставленной, они должны будут направить вам уведомление об этом в течение 5 рабочих днейп. 4.2 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Разумеется, это не касается случая, когда организация исключена из ЕГРЮЛ, — тогда инспекции просто сообщать будет некому.

Новые правила будут применяться только к той отчетности, которая будет сдана после 01.07.2021п. 6 ст. 9 Закона № 374-ФЗ.

Последствия того, что по вышеуказанным обстоятельствам вашу отчетность ИФНС сочтет непредставленной, будут такими. Если вы не успеете сдать новую до того, как истечет установленный НК срок для сдачи декларации (расчета), то вас могут оштрафовать на 5% от не уплаченной в срок суммы налога (взносов) по декларации (расчету) за каждый полный и неполный месяц просрочкист. 119 НК РФ. При этом такой штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы по декларации/расчету.

Также возможны и другие неприятности, которые грозят при обычной несвоевременной сдаче налоговой декларации или расчета — в частности, по страховым взносам.

К примеру, инспекция может заблокировать банковские счета. Правда, с 01.07.2021 правила блокировки меняются на более лояльные. Сейчас ИФНС может заблокировать банковский счет компании или ИП, которые не сдали декларацию или расчет в течение 10 рабочих дней после окончания срока, отведенного на это Налоговым кодексомподп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ.

По обновленным правилам, которые будут действовать с июля, этот срок будет увеличен до 20 рабочих дней. Причем ИФНС вправе будет уведомить о грядущей заморозке счета не позднее чем за 14 рабочих дней до принятия решения о блокировкеподп. 1 п. 3, пп. 3.2, 3.3 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

Важно также, что отказ в приеме НДС-декларации либо ее аннулирование грозит появлением НДС-разрывов у ваших покупателей. Так что лучше добиться приема ваших деклараций ИФНС.

Дополнительные основания для аннулирования расчета по страховым взносам

С июля в НК будут прописаны и особые дополнительные обстоятельства для признания непредставленными расчетов по страховым взносам и НДС-декларацийподп. 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

Если в расчете по страховым взносам есть ошибки в суммах взносов, в базе для их начисления, в суммах выплат и прочих суммах, указанных в расчете, а также если в нем указаны недостоверные персональные данные застрахованных физлиц, то РСВ налоговики сочтут непредставленным.

Такая норма является дублем положения, закрепленного в п. 7 ст. 431 НК РФ. Так что ничего нового плательщиков страховых взносов не ожидает в связи с этой июльской поправкой.

Как и ранее, если инспекция обнаружит в вашем расчете вышеуказанные ошибки, то она должна будет направить вам уведомление об этом не позднее:

•или 1 рабочего дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме по ТКС;

•или 10 рабочих дней, следующих за днем получения расчета в бумажном виде.

После получения такого уведомления у организации/ИП будет несколько рабочих дней для исправления ошибок и представления исправленного расчета:

•или 5 рабочих дней с даты направления уведомления инспекцией в электронной форме;

•или 10 рабочих дней с даты направления уведомления инспекцией в бумажном виде.

Если уложитесь в этот срок, то исправленный расчет будет считаться представленным той датой, когда вы сдали первоначальный расчет (в котором инспекцией были найдены ошибки).

Дополнительные основания для аннулирования декларации по НДС

НДС-декларация может быть аннулирована, если ее показатели не соответствуют контрольным соотношениям, что говорит о нарушении порядка ее заполненияп. 5.3 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Перечень таких контрольных соотношений вот-вот должна утвердить налоговая служба. Проект приказа появился в общем доступе в середине марта. И вполне можно на него ориентироваться.

В целом эти контрольные соотношения не новые. Сейчас они установлены Письмом ФНС и представляют собой обычный контроль правильности расчета итоговых суммовых показателей в декларации: по вычетам, по восстановленному НДС, по исчисленному налогу, по итоговой сумме НДС к уплате (возмещению), а также по показателям книг покупок и продажПисьмо ФНС от 23.03.2015№ ГД-4-3/4550@.

Однако пока налоговики не могут отказать в приеме НДС-декларации на том основании, что эти соотношения не выполняются. С июля такое положение изменится благодаря рассматриваемой поправке в НК. Новая норма будет распространяться только на НДС-декларации, которые будут сданы после 01.07.2021 (то есть если читать НК буквально — начиная с 02.07.2021)п. 6 ст. 9 Закона № 374-ФЗ.

Если инспекция аннулирует вашу сданную НДС-декларацию из-за несоблюдения контрольных соотношений, то вы получите уведомление об этом по ТКС не позднее следующего рабочего дня.

После этого у вас будет 5 рабочих дней на то, чтобы исправить свои ошибки и подать новую декларацию, где будут соблюдаться контрольные соотношения. Если успеете это сделать, то ваша новая декларация будет считаться представленной той датой, которой вы направили налоговикам свою первую декларацию (ту, что они забраковали и аннулировали)п. 5.4 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

При этом не надо подавать исправленную декларацию как уточненную. Поскольку первая была аннулирована, то вторую вы подаете как первичную, а не как корректирующую. То есть указываете во второй декларации те же дату и номер, что и в первой (аннулированной) НДС-декларации.

Июльские изменения, касающиеся представления пояснений

Как вы знаете, в ходе камералки инспекция может затребовать у налогоплательщика пояснения об операциях или имуществе, по которым применены налоговые льготы. С июля 2021 г. в ответ на это в качестве пояснений можно направить в ИФНС реестр подтверждающих документов в электронной форме. Его формат утверждает ФНСп. 6 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Предполагается, что, если инспекцию заинтересуют сами ваши документы, она с ними тоже сможет потом ознакомиться.

Кроме того, с 01.07.2021 вступит в силу новое правило, касающееся представления пояснений, затребованных налоговиками в ходе камеральной проверки НДС-декларации.

Такие пояснения будут считаться непредставленными, если они направлены в налоговый орган в электронной форме, но не по установленному формату. Ранее этот вопрос уже возникал, но в отсутствие прямой нормы в НК он решался иначе — «неформатные» электронные пояснения инспекции раньше принимали.

Как и прежде, пояснения на бумаге также считаются непредставленнымип. 3 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021). Это грозит штрафом 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Оба вышеуказанных правила будут применяться в отношении отчетности, представленной после 01.07.2021п. 6 ст. 9 Закона № 374-ФЗ.

* * *

Также с июля готовятся грандиозные изменения в связи с введением обязательной системы прослеживаемости товаров:

•меняются формы НДС-учета: счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур;

•меняется порядок выставления и получения счетов-фактур;

•внесены изменения в форму НДС-декларации. Она будет действовать начиная с отчетности за III квартал 2021 г.

Мы посвятили отдельную статью знакомству с системой прослеживаемости товаров, а также разбору новых обязанностей, которые появятся в связи с ней у организаций и ИП с 1 июля 2021 г. Читайте ее здесь.