Удвоенный детский вычет: кому и когда

Некоторым категориям работников стандартный вычет по НДФЛ на ребенка должен предоставляться в двойном размереподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Посмотрим, кто и при каких условиях вправе рассчитывать на такой вычет.

КАТЕГОРИЯ 1. Единственный родитель (в том числе приемный), усыновитель, опекун или попечитель

Существует всего четыре основания считать родителя единственным:

1) один из родителей умер (подтверждается свидетельством о его смерти);

2) второй родитель признан по решению суда безвестно отсутствующим или умершимПисьмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442;

3) в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Сведения об отце» стоит прочеркПисьмо Минфина от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77;

4) отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов материПисьмо Минфина от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372 (подтверждается справкой из органа ЗАГС по форме № 25утв. Постановлением Правительства от 31.10.98 № 1274).

Еще одно необходимое условие для предоставления двойного детского вычета — единственный родитель не должен состоять в зарегистрированном браке. Если, к примеру, вдова с ребенком еще раз выйдет замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, детский вычет ей полагается уже в одинарном размереподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом ее новый супруг также имеет право на аналогичный вычет, независимо от того, усыновлял ли он ребенка или нетПисьмо Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775.

Во всех остальных случаях родитель не считается единственным. К таким случаям относятся, например, ситуации, когда:

• второй родитель лишен родительских правПисьмо Минфина от 24.10.2012 № 03-04-05/8-1215;
• родители находятся в разводеПисьмо Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23;
• бывший супруг не платит алиментыПисьмо Минфина от 30.01.2013 № 03-04-05/8-78.

Что касается приемного родителя, усыновителя, опекуна или попечителя, то они признаются единственными, если в договоре о приемной семьеп. 1 ст. 152 СК РФ, либо в решении суда об установлении усыновленияп. 3 ст. 125 СК РФ, либо в акте органа опеки или попечительствап. 7 ст. 145 СК РФ другие лица не указаны. Все остальные обстоятельства не имеют значения. В частности, неважно, находится ли опекун в официальном браке или нет, а также были ли лишены родители опекаемого ребенка родительских правПисьма Минфина от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32; ФНС от 30.04.2013 № ЕД-4-3/8054@.

КАТЕГОРИЯ 2. Родитель, в чью пользу второй родитель отказался от вычета

Передать свое право на детский вычет могут только те родители, которые имеют доход, облагаемый по ставке НДФЛ 13%Письма Минфина от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178; ФНС от 27.02.2013 № ЕД-4-3/3228@.

Поэтому не получится поделиться вычетом, например, у тех, кто:

• не работаетПисьмо Минфина от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133;
• находится в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенкомПисьмо Минфина от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997;
• стоит на учете в центре занятости и получает пособие по безработицеПисьмо Минфина от 16.04.2012 № 03-04-05/8-513.

Также не может отказаться от своего вычета супруг, который не приходится ребенку родителемПисьмо Минфина от 07.12.2011 № 03-04-05/5-1012.

Чтобы один родитель получал детский вычет за двоих, он должен принести по месту работы:

• свое заявление о предоставлении ему удвоенного вычета;
• заявление от второго родителя об отказе от вычета. В этом заявлении должны фигурировать ф. и. о. «отказника», адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (если есть), данные ребенка, в отношении которого родитель отказывается от получения вычета, а также реквизиты его свидетельства о рожденииПисьмо ФНС от 01.09.2009 № 3-5-04/1358@.

К заявлению должна быть приложена справка с работы отказавшегося родителя о том, что там ему вычет не предоставляетсяПисьмо УФНС по г. Москве от 23.08.2012 № 20-14/078564@. Минфин, правда, упорно настаивает на ежемесячной подаче в бухгалтерию справок 2-НДФЛ с работы второго родителя о его доходахПисьма Минфина от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178, от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195. Мол, только так работодатель первого супруга может отследить, когда доход «отказника» достигнет 280 000 руб. Но на практике выполнить это требование крайне сложно. Проблем не возникает, только если оба родителя работают в одном месте. И видимо, налоговики это понимают. По крайней мере они никогда в своих письмах прямо не требовали наличия таких ежемесячных справок.

И напоследок еще одно «ноу-хау» от Минфина по двойным детским вычетам. Допустим, у одного родителя доход 200 000 руб. в год, а у другого — свыше 280 000 руб. По мнению финансистов, первый родитель может отказаться от вычета в пользу второго, но двойной вычет будет предоставляться до тех пор, пока доходы второго родителя не превысят 200 000 руб.Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294 Логика простая: первый родитель получал бы одинарный вычет в пределах этой суммы, а значит, и со вторым должно быть так же.

***

В настоящее время в Госдуме находится принятый в I чтении законопроект, предлагающий увеличить размеры детских вычетов по НДФЛ для родителей и усыновителейпроект Закона № 229790-6:

• вычет на второго ребенка — с 1400 до 2000 руб.;
• на третьего и последующего — с 3000 до 4000 руб.;
• на каждого ребенка-инвалида — с 3000 до 12 000 руб.

Также поправки предусматривают повышение совокупного годового дохода, до достижения которого применяются эти вычеты, — с 280 тыс. до 350 тыс. руб. И если законодатели поторопятся, то эти поправки обретут форму закона еще до нового года.