ОСН УСН АУСН ЕСХН

КАТАЕВА Наталья Николаевна, ведущий эксперт

Если единственный участник ООО — физлицо принял решение о ликвидации общества, то по общим правилам после ликвидации он получит все имущество, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами. Облагается ли полученное от ликвидируемого ООО имущество НДФЛ? Кто в таком случае должен перечислить налоги в бюджет и за них отчитаться? Есть ли особенности налогообложения, если учредителем является физлицо, зарегистрированное как ИП на УСН?

Ликвидируемое ООО передает имущество учредителю-физлицу: что с НДФЛ учредителя

Получение имущества от ликвидируемой «дочки» учредителем-физлицом

Участники ООО могут принять решение и добровольно ликвидировать общество, в том числе это может сделать единственный участник. При ликвидации ООО участники получают его имущество, которое осталось после расчетов с кредиторами по долгам обществап. 1 ст. 8, ст. 39, п. 1 ст. 57, ст. 58 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ; п. 2 ст. 61 ГК РФ. При ликвидации ООО участники могут получить денежные средства общества, объекты недвижимости, транспортные средства и другие товарно-материальные ценности.

Стоимость имущества, полученного участником-физлицом, может быть как выше взноса, внесенного им в уставный капитал, так и ниже. Поскольку имущественными правами могут обладать только физлица и юрлица, то в случае добровольной ликвидации ООО и передачи участнику имущества, оставшегося после ликвидации ООО, доходы возникают у физлица, даже если участник зарегистрирован в качестве предпринимателя. А значит, облагаются такие доходы только НДФЛ. Подтверждает это и Минфин, рассматривая продажу ИП доли в уставном капитале ОООПисьмо Минфина от 09.08.2016 № 03-04-05/46598.