Дивиденды получены имуществом: как уменьшить базу по НДФЛ при его продаже
Ищем основания для вычета
Организация выплатила дивиденды участнику-физлицу имуществом. Как налоговый агент исчислила с суммы дивидендов НДФЛ и отразила это в расчете 6-НДФЛ. Вскоре участник принимает решение продать это имущество. Минимальный срок владения, при котором доход от продажи освобожден от налога, еще не истек. И хочется для НДФЛ этот доход как-то уменьшить. В НК два варианта:
•или на фиксированный имущественный вычет — 1 млн руб. для жилья и 250 тыс. руб. для остального имущества в целом за годподп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. Если этих сумм хватает, чтобы не платить налог, проблемы нет — в декларацию 3-НДФЛ доход от продажи имущества можно не включатьп. 4 ст. 229 НК РФ;
•или на сумму расходов, связанных с приобретением этого имуществаподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Тут все сложнее. Правила определения расходов для разных оснований приобретения имущества приведены в п. 2 ст. 220 НК РФ. И получение в качестве дивидендов среди них не упоминается. Тем не менее это вовсе не означает, что уменьшение дохода невозможно.
Есть общая установка от Верховного суда: в целях НДФЛ право на вычет расходов, понесенных для приобретения имущества, не зависит от формы их осуществления. Поэтому гражданин вправе применить вычет при продаже имущества, которое ранее получил в счет исполнения имевшегося перед ним обязательства, в размере этого обязательствап. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС 21.10.2015. В нашем случае имущество получено в счет исполнения обязательства ООО перед участником по выплате дивидендов. Размер обязательства — сумма дивидендов. Подтверждающие документып. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ:
•решение общего собрания участников ООО о выплате дивидендов имуществом с указанием суммы дивидендов, наименования имущества, его стоимости, срока и порядка передачи;
