Новая декларация по налогу при УСН за 2025 год
Декларация по УСН: чем утверждена форма
Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@.
Декларация по налогу при УСН: что нового
Вкратце расскажем об основных отличиях новой формы от старой.
Итак, из разделов 2.1.1 и 2.2 (предназначены для расчета налога при «доходной» УСН и «доходно-расходной» УСН соответственно) исключены строки 101 и 201 соответственно, в которых отражался признак применения ставки налога. Дело в том, что до 01.01.2025 г. нужно было применять переходные ставки (8% и 20%) при превышении базовых лимитов по доходам и/или численности работников, а с 2025 г. эти переходные ставки отменены. Следовательно, и необходимость отражения в декларации признака применения ставки отпала. В связи с исключением строк 101 и 201 в некоторых строках скорректированы формулы расчетов.
Кроме того, в разделах 2.1.1 и 2.2 появились следующие строки, в которых предприниматели отражают страховые взносы за себя.
| № строки | Расшифровка |
|---|---|
| Раздел 2.1.1 | |
| Сумма страховых взносов, установленных статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: | |
| 150 | в совокупном фиксированном размере |
| 160 | в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, в том числе: |
| 161 | за расчетный период текущего года |
| 162 | за расчетный период предыдущего года |
| Раздел 2.2 | |
| Сумма страховых взносов, установленных статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: | |
| 290 | в совокупном фиксированном размере |
| 300 | в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, в том числе: |
| 310 | за расчетный период текущего года |
| 320 | за расчетный период предыдущего года |
То есть теперь ИП должны будут отдельно показывать, на какую сумму страховых взносов за себя они уменьшают налог при УСН или налоговую базу при УСН.
Также скорректирован перечень кодов, определяющих способ подачи декларации. Так, из перечня исключены коды:
- «03» (на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично));
- «08» (на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)).
При этом добавлен код «13», который указывается в декларации, если она подается через личный кабинет налогоплательщика.
Срок сдачи декларации по УСН за 2025 г.
Крайний срок представления декларации за 2025 г. зависит от того, кто именно ее подает (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
| Кто представляет декларацию | Крайний срок представления |
|---|---|
| Организация | 25.03.2026 |
| ИП | 27.04.2026 (25 апреля – суббота) |
Сроки сдачи в 2026 г. другой основной отчетности вы найдете в отдельной консультации.
Декларация по УСН за 2025 г.: по старой форме или по новой?
Приказ, которым утверждена новая форма декларации по налогу при УСН, вступает в силу 28.02.2026. А по какой форме отчитываться тем, кто решит сдать декларацию до этой даты? Как пояснила ФНС, декларацию можно представить или по старой форме (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@), или по новой (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@) – налогоплательщик сам делает выбор. Но при этом налоговая служба рекомендует все-таки использовать уже новую форму (Письмо ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11881@).
Декларация по налогу при УСН: давайте учиться на чужих ошибках
В преддверии сдачи декларации по налогу при УСН одно из региональных УФНС сообщило, какие ошибки чаще всего допускают налогоплательщики при заполнении «упрощенной» декларации. Так, в частности, организации и ИП часто допускают следующее ошибки (Информация УФНС по Республики Бурятия):
- организации (ИП) указывают в соответствующих строках декларации суммы доходов/расходов поквартально, а не нарастающим итогом с начала года;
- при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в разделах 1.1 и 1.2 плательщики отражают неверный ОКТМО. Правильно указывать тот ОКТМО, который соответствует месту нахождения организации (месту жительства ИП) на последний день отчетного/налогового периода. Следовательно, при заполнении декларации за 2025 г. нужно указать ОКТМО, соответствующий месту нахождения организации (месту жительства ИП) на 31.12.2025;
- предприниматели на «доходной» УСН, не производящие выплаты физлицам, указывают в декларации сумму страховых взносов за себя в размере, превышающем сумму исчисленного налога. В то время как сумма взносов, отражаемая в декларации, должна быть меньше или равна сумме исчисленного налога.
