Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2024 г.
Содержание журнала № 11 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Организации и ИП могут бесплатно получить ПО для КЭП
Бесплатно получить программное обеспечение для использования квалифицированной электронной подписи (КЭП)теперь можно в удостоверяющем центре ФНС.
Речь идет о КЭП, выданных в налоговых органах, у доверенных лиц или в личном кабинете ИП и ЮЛ.
Но есть важный момент! Бесплатно использовать программное обеспечение могут только те пользователи УЦ ФНС, которые получили КЭП после 04.04.2024 на основании лицензионного соглашения, заключенного с компаниями — разработчиками ПО:
•ООО «КриптоПро»;
•АО «ИнфоТеКС».
Получить ПО можно на портале программного обеспечения УЦ ФНС. Бесплатное использование программного обеспечения возможно в течение всего срока действия ключей КЭП.
С более подробной информацией о том, как и где получить КЭП, какие документы для этого нужны, можно ознакомиться на официальной странице УЦ ФНС России.
Порядок исправления ошибок в ЕФС-1
Получив от работодателя ЕФС-1, Фонд проводит проверку представленных сведений, в том числе на соответствие ф. и. о. и СНИЛС застрахованного лица.
■ Письмо СФР от 19.04.2024 № 19-20/18046
В случае когда ф. и. о. не соответствует СНИЛС, работодателю направляется протокол с указанием ошибки и кодом результата «30» (сведения по данному застрахованному лицу не приняты). Получив такой протокол, работодатель должен представить исправленные сведения только в отношении тех застрахованных лиц, по которым были выявлены ошибки.
При этом если ошибки выявлены при подаче подраздела 1.2 или подраздела 1.3, то исправленные сведения по застрахованным лицам, у которых выявлены ошибки/несоответствие ф. и. о. и СНИЛС, представляются с типом сведений «Исходная».
Если вдруг работодатель ошибочно подал сведения на другое застрахованное лицо, эти сведения следует отменить и направить в ОСФР корректные сведения.
Дистанционного работника не запрещено вызывать в офис
Это касается тех работников, которые трудятся дистанционно временно.
ТК РФ установлено, что трудовым договором или допсоглашением к нему может быть предусмотрено выполнение работником трудовой функции дистанционно на постоянной основе (в течение срока действия трудового договора) или временно.
■ Письмо Минтруда от 25.04.2024 № 14-6/ООГ-2604
При этом коллективным договором, ЛНА, трудовым договором (допсоглашением к нему) могут быть определены условия и порядок вызова работодателем временного дистанционщика для выполнения им трудовой функции на стационарном рабочем месте.
Напомним, что временная дистанционка — это выполнение работником трудовой функции дистанционно непрерывно в течение определенного трудовым договором (дополнительным соглашением к нему) срока, не превышающего 6 месяцев, или периодически при условии чередования периодов дистанционной работы и периодов работы на стационарном рабочем месте.
В налоговых ЛК обновлен раздел «Доверенности»
Теперь в разделе «Доверенности» в личных кабинетах юрлиц и ИП появилась новая вкладка «Доверенности между организациями».
Благодаря этой вкладке можно видеть доверенности для взаимодействия не только с налоговиками, но и с контрагентами. Все доверенности находятся в едином блокчейн-хранилище ФНС. Функционал позволяет в том числе просмотреть каждую доверенность и скачать PDF-визуализацию доверенности. Кроме того, можно отменить саму доверенность или отказаться от полномочий по выбранной в списке доверенности.
Когда покупателю надо восстановить НДС с аванса
Покупателю, перечислившему продавцу предоплату в счет предстоящих поставок, следует восстановить НДС, принятый к вычету с этого аванса.
■ Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-07-11/18515
Сделать это нужно:
•или в том квартале, в котором НДС по приобретенным товарам подлежит вычету в порядке, установленном НК РФ;
•или в том квартале, в котором произошли изменение условий или расторжение соответствующего договора и возврат покупателю аванса.
При этом нормами Налогового кодекса не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить авансовый НДС, принятый к вычету, от налогового периода, в котором продавец произвел отгрузку соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет НДС, исчисленного им с аванса.
Аудиторы могут применять любые виды ЭП
В связи с тем что законодательством, регулирующим аудиторскую деятельность, не установлены виды электронной подписи, которыми должны пользоваться аудиторские организации при подписании электронных документов, Минфин поделился своим мнением на этот счет.
■ Письмо Минфина от 01.04.2024 № 07-02-10/28891
Так вот, в электронных документах, которые составляются аудиторской организацией при оказании ею аудиторских услуг, может быть использован любой вид ЭП, предусмотренный Законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Что же касается вида ЭП в электронных документах, которые аудиторская организация получает при оказании своих услуг от другого участника электронного взаимодействия, то здесь вид подписи определяется соглашением между аудиторской организацией и этим участником электронного взаимодействия.
При этом в обоих случаях выбранный/согласованный вид ЭП должен позволять аудиторской организации исполнять требования к указанным документам, которые установлены Законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и стандартами аудиторской деятельности.
Работнику с ненормированным рабочим днем допотпуск положен всегда
Даже если по факту работнику не приходилось трудиться за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
■ Письмо Роструда от 24.04.2024 № ПГ/07073-6-1
Работодатель обязан установить коллективным договором, соглашениями или ЛНА перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем. И то, что работнику, претендующему на допотпуск за ненормированный рабочий день, официально установлен такой режим работы, а его должность содержится в соответствующем перечне, уже является достаточным основанием для предоставления работнику такого отпуска.
Работодатель не вправе силой удерживать работника, желающего уволиться
Подписчик официального телеграм-канала Роструда столкнулся со следующей ситуацией: работодатель отказывается подписывать заявление работника об увольнении даже после двухнедельной отработки, ссылаясь на дела, которые работник не доделал.
■ Телеграм-канал Роструда от 17.05.2024
В ответ на этот комментарий ведомство сообщило, что работодатель не имеет права препятствовать увольнению работника, написавшего заявление по собственному желанию.
По истечении двухнедельного срока отработки работник вправе прекратить работу и потребовать от работодателя произвести с ним «увольнительный» расчет, а также выдать на руки трудовую книжку (если она велась на бумаге).
На препятствующего увольнению работодателя можно пожаловаться через сервис «Сообщить о проблеме» на сайте Онлайнинспекция.рф.
Первая зарплата работника: как не нарушить законодательство
При первой оплате труда работника у конкретного работодателя должно соблюдаться общее зарплатное правило, прописанное в ТК РФ. А именно: зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается ПВТР, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
К примеру, работник принят на работу 1 апреля, а зарплата в организации выплачивается двумя частями 25-го числа текущего месяца и 10-го числа следующего месяца. Так вот, первая оплата труда должна была быть произведена работнику 25 апреля. Если же работодатель выплатил первую зарплату сотруднику лишь 10 мая, то он нарушил трудовое законодательство. В этом случае работодателю грозит штраф. Кроме того, работодатель должен выплатить компенсацию за задержку зарплаты.
Учет вознаграждения маркетплейса при продаже товаров упрощенцем
Продавец на УСН в состав налоговых доходов должен включать всю сумму поступлений от покупателей за товары, проданные через маркетплейсы. А учет вознаграждения, уплачиваемого маркетплейсу, зависит от применяемого продавцом объекта налогообложения.
■ Письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@
ФНС рассмотрела следующую ситуацию. Продавец на УСН продал товар на сумму 1 000 руб., вознаграждение маркетплейса составляет 100 руб., на счет продавцу поступило 900 руб. Тогда при «доходно-расходной» УСН продавец должен отразить в доходах 1 000 руб. (всю сумму выручки), а в расходы он может включить 100 руб. (вознаграждение маркетплейса). При «доходной» упрощенке в доходах учитывается, опять же, вся сумма выручки (в нашем случае это 1 000 руб.). А вот учет каких-либо расходов, в том числе удержанного маркетплейсом вознаграждения, при этом объекте налогообложения НК РФ не предусмотрен.
Своим положительным сальдо ЕНС можно «поделиться с другом»
При наличии переплаты (положительного сальдо ЕНС) ее можно зачесть в счет исполнения обязанности другого лица, например вашего контрагента.
■ Сервис «Часто задаваемые вопросы» на сайте ФНС
Для этого нужно подать налоговикам заявление о зачете (приложение № 3 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@) с кодом «1», который означает, что зачет должен быть сделан в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Заявление подается одним из следующих способов:
•в электронном виде через ЛК ЮЛ или ЛК ИП;
•в электронном виде по ТКС.
В обоих случаях заявление следует подписать УКЭП. ИФНС произведет зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления. Причем если на момент обработки заявления положительное сальдо ЕНС будет меньше той суммы, которая заявлена к зачету, то зачет будет сделан частично — в пределах положительного сальдо.
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности
На сайте налоговой службы появились среднеотраслевые показатели рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг), рентабельности активов и налоговой нагрузки за 2023 г.
Налогоплательщики, сравнив свои показатели со среднеотраслевыми, могут прикинуть вероятность своего попадания в план выездных налоговых проверок. Ведь, например, чем ниже показатель налоговой нагрузки у конкретной компании/ИП по сравнению со среднеотраслевым показателем, тем больше вероятность того, что этим налогоплательщиком заинтересуются налоговики.
Возможен ли перенос донорского дня отдыха из-за болезни
Работник заранее написал заявление на день отдыха за сдачу крови, но так получилось, что этот день отдыха пришелся на период болезни работника. Можно ли перенести донорский выходной на другой день?
■ Письмо Минтруда от 19.04.2024 № 14-6/ООГ-2439
Работнику-донору предоставляется дополнительный день отдыха после каждого дня сдачи крови и ее компонентов. По желанию работника этот день отдыха может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или же использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов. При этом Трудовым кодексом не предусмотрен перенос дополнительных донорских дней отдыха в случае совпадения таких дней с периодом нахождения работника на больничном.
Изменен перечень гостиничных услуг, облагаемых НДС по ставке 0%
Ряд сопутствующих услуг, которые вместе со стоимостью проживания входят в единую цену номера (места в номере), облагается НДС по ставке 0%. Правительство РФ скорректировало перечень таких услуг.
■ Постановление Правительства от 08.05.2024 № 596
В частности, добавлены такие услуги, как:
•услуги тренажерного зала/зала для фитнеса;
•СПА-услуги (бассейн, уход с применением косметических средств за лицом и телом и т. д.);
•услуги доступа к Интернету;
•услуги конференц-зала.
Обновленный перечень начнет действовать с 01.09.2024.
С какой суммы компенсации реального ущерба имуществу платить НДФЛ
Для НДФЛ-целей не является доходом сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден.
А вот суммы, которые превышают размер документально подтвержденного ущерба, облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
■ Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40582
Такое разъяснение дал Минфин, рассмотрев следующую ситуацию.
Сервисный центр, куда были сданы для ремонта часы, испортил их. Взамен владельцу часов была выплачена денежная компенсация в размере двойной стоимости часов. Получается, НДФЛ облагается сумма компенсации, превышающая полную стоимость испорченных сервисом часов.
Сверхурочная работа в командировке: что с оплатой
Как известно, сверхурочная работа должна оплачиваться в повышенном размере. А как обстоят дела с оплатой, если сверх нормы трудился командированный работник?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Как пояснили специалисты Роструда, сверхурочная работа в командировке оплачивается исходя из среднего заработка, который сохраняется за работником на время командировки. За первые 2 часа сверхурочной работы оплата производится не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере.
Сколько времени есть у работодателя на приказ о приеме на работу
При приеме сотрудника на работу работодатель на основании заключенного трудового договора вправе издать соответствующий приказ. При этом ТК РФ не устанавливает конкретный срок для издания приказа и ознакомления с ним работника.
■ Письмо Роструда от 12.04.2024 № ПГ/06177-6-1
По мнению Роструда, издать такой приказ следует не позднее 3 рабочих дней со дня фактического начала работы сотрудника. И в этот же срок надо ознакомить работника с приказом под подпись. При желании работодатель может закрепить указанные сроки в ЛНА. Такой вывод ведомство сделало, опираясь на положения ч. 2 ст. 67 ТК РФ, которыми установлены сроки оформления трудового договора.
Работник хочет получать зарплату раз в месяц: возможно ли?
Работник желает получать всю сумму зарплаты сразу, а не разделенную на две части (аванс и окончательный расчет по итогам месяца). Может ли он с подобной просьбой обратиться к работодателю?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Может, но смысла в такой просьбе нет никакого. Ведь Трудовым кодексом установлены четкие правила выплаты зарплаты и нарушать эти правила работодатель не вправе. Напомним: ТК РФ гласит, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Причем, как отметили специалисты Роструда, даже если работник трудится на 0,4 ставки от МРОТ, нельзя отказаться от аванса в пользу получения всей зарплаты за месяц сразу.
Недекларирование полученных доходов от уплаты НДФЛ не спасет
Гражданин, получивший в 2023 г. доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее минимального срока владения, в общем случае должен был не позднее 02.05.2024 задекларировать этот доход, представив 3-НДФЛ. А не позднее 15 июля ему нужно будет уплатить налог с полученного дохода.
■ Информация УФНС по Республике Башкортостан
Если человек не подал декларацию и не уплатил в срок НДФЛ, это не значит, что на этом все и закончится. ИФНС начиная с 16 июля проведет камеральную проверку в бездекларационном порядке на основании сведений, имеющихся у нее. Налоговики рассчитают НДФЛ исходя из информации о сделке, полученной из Росреестра.
За гражданином сохраняется право на дачу пояснений и представление дополнительных документов. Если же в ходе камералки он не представит сведения о реальных условиях сделки по продаже недвижимости, то ИФНС составит акт проверки. По ее результатам начислят не только НДФЛ, но также пени и штраф.
В бездекларационном порядке будет проведена камералка и в случае, когда человек получил в дар недвижимость не от члена семьи или близкого родственника, но не отчитался об этом и не заплатил налог.
Перевод работника на другую работу по медпоказаниям
Работника, который нуждается в переводе на другую работу по медицинским показаниям, с письменного согласия этого сотрудника работодатель обязан перевести на другую имеющуюся у него работу, которая не противопоказана работнику по состоянию здоровья.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 16.05.2024)
Основанием для такого перевода служит медицинское заключение, выданное в порядке, установленном федеральными законами и иными НПА РФ. Порядок выдачи медзаключений утвержден, в частности, Приказом Минздрава от 14.09.2020 № 972н. А вот листок нетрудоспособности таким заключением не является!
С учебы сразу в отпуск: обязан ли работодатель оплатить работнику проезд
Некоторым работникам, которые учатся, работодатели должны один раз в учебном году оплачивать проезд к месту учебы и обратно. А надо ли оплачивать обратную дорогу, если сразу после учебного отпуска работник уходит в основной отпуск, который планирует провести в той же местности, где проходил обучение?
■ Письмо Роструда от 18.04.2024 № ПГ/06713-6-1
Роструд считает, что надо. Но при условии, что работник вернется из отпуска именно от места нахождения образовательной организации, в которой он обучается.
Напомним, что проезд оплачивается тем работникам, которые успешно осваивают имеющие госаккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения.
Если срочный договор заканчивается во время отпуска
Отпуск с последующим увольнением может заканчиваться и после даты, до которой был заключен срочный трудовой договор.
■ Письмо Роструда от 08.05.2024 № ПГ/08478-6-1
Роструд рассмотрел следующую ситуацию: срок окончания трудового договора — 16 апреля. При этом по графику в период с 8 по 18 апреля у сотрудника отпуск. Возник вопрос: можно ли уволить такого срочника не 16 апреля, а 18-го? Трудинспекторы разъяснили, что препятствий для этого нет.
По ТК при увольнении в связи с истечением срока договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. При этом днем увольнения считается последний день отпуска. То есть 18 апреля.
Коротко
С 01.04.2025 меняется порядок подтверждения ставки НДС 0% при международных перевозках.
В стаж для расчета пособия по временной нетрудоспособности входят периоды службы в армии как по призыву, так и по контракту.
■ Письмо СФР от 16.04.2024 № 14-20/17346
ВС РФ выпустил Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г.
■ Обзор, утв. Президиумом ВС 15.05.2024
Если организация — оператор персональных данных выплачивает физлицу компенсацию в связи с утечкой его персональных данных, такая компенсация облагается НДФЛ.
■ Письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/5038@
Теперь в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес» отображается, является ли организация (ИП) участником электронного документооборота.
В отпускной стаж можно включить только 14 календарных дней неоплачиваемого отпуска за рабочий год.
■ Письмо Роструда от 10.04.2024 № ПГ/05862-6-1
Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% перевозчиками и другими лицами, которые оказывают услуги (выполняют работы), связанные с экспортом. Новые формы реестров начнут применяться с 1 июля.
■ Приказ ФНС от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@
Родитель, который оплачивает учебу своего ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося по очной форме обучения в образовательный организации, имеет право на получение социального НДФЛ-вычета. Даже если обучение дистанционное.
■ Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40649
Женщина, находящаяся в отпуске по беременности и родам, может устроиться по совместительству в другую организацию. Запрета на это нет.
■ Письмо Роструда от 02.04.2024 № ПГ/05018-6-1
Банкам рекомендовано идти навстречу заемщикам — субъектам МСП из регионов, в которых в 2024 г. введен режим ЧС в соответствии с Законом от 21.12.1994 № 68-ФЗ, и удовлетворять просьбы о реструктуризации кредитов, а также не начислять пени и штрафы.
■ Письмо ЦБ от 14.05.2024 № ИН-03-59/30
Период приостановления трудового договора с работником, который был мобилизован или заключил контракт, включается в стаж работы, дающий право только на ежегодный основной отпуск. На дополнительные отпуска это правило не распространяется.
■ Письмо Минтруда от 22.02.2024 № 14-6/ООГ-1005
Если работник просит у работодателя справку о доходах за 2023 г., ее нужно выдать по форме, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@), то есть по действовавшей в 2023 г. форме.
■ Письмо ФНС от 06.05.2024 № ЗГ-2-11/7005@
Правительство РФ и объединения профсоюзов и работодателей подписали Генеральное соглашение, которым устанавливаются общие принципы регулирования социально-трудовых и связанных с ними экономических отношений на федеральном уровне в 2024—2026 гг. и совместные действия сторон по их реализации.
В случае усыновления (удочерения) ранее опекаемого ребенка без изменения ему фамилии, имени, отчества, даты и места рождения прерывать отпуск по уходу за ребенком не требуется.
