Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июля 2016 г.

Содержание журнала № 15 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Плата «Платону» уменьшит транспортный налог

Комментарий к Закону, меняющему налоговый учет платы за проезд большегрузов по федеральным дорогам

В нашем журнале (, 2016, № 1, с. 82) мы уже рассказывали, как для целей налогообложения учитывается плата за проезд грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т по бесплатным федеральным автодорогам (плата «Платону»). Этот платеж обязательный, и плательщики налога на прибыль могли учесть его в своих налоговых расходах. А вот спецрежимники в 2015 г. не могли уменьшить на него свои налоги: в их закрытом списке расходов не было столь специфического платежаПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 03-11-11/57133. И вот что придумали законодатели, чтобы восстановить справедливость.

Изменения по транспортному налогу для организаций

Организациям разрешили уменьшать транспортный налог по конкретному грузовику на сумму «платоновской» платы по нему, перечисленную в том же налоговом периодеп. 2 ст. 362 НК РФ. Таким образом, если сумма платы больше суммы исчисленного транспортного налога или равна ей, то этот налог в бюджет платить не нужно.

Не надейтесь на то, что в случае превышения «платоновской» платы над суммой транспортного налога вам вернут что-либо из бюджета: сумма налога в этом случае принимается равной нулю.

Налоговики будут получать сведения из реестра системы «Платон» ежегодно — до 15 февраляп. 2 ст. 362 НК РФ. Так они смогут и при камеральной проверке годовой декларации увидеть, обоснован налоговый вычет по транспортному налогу или нет. К примеру, если организация уменьшила транспортный налог на плату «Платону», а в этой системе ее грузовик не зарегистрирован, то инспектор сразу обнаружит ошибку. Он выявит, что сумма налога, которую надо уплатить в бюджет, занижена.

Организации освобождены от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу с грузовиков, зарегистрированных в системе «Платон»п. 2 ст. 363 НК РФ. Это вполне разумно — не придется возвращать переплату в ситуации, когда в начале года сумма «платоновской» платы была небольшая, а в конце года превысила сумму годового транспортного налога. Но рассчитывать авансы по транспортному налогу все равно придется для учета расходов.

Поправки в налог на прибыль

Поскольку плата «Платону» теперь уменьшает транспортный налог, который, в свою очередь, учитывается в качестве «прибыльного» расхода, порядок учета этой платы при расчете налога на прибыль изменилсяподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 48.21 ст. 270 НК РФ.

Если плата «Платону» за проезд конкретного грузовика меньше, чем годовая сумма исчисленного транспортного налога по этому автомобилю, то в «прибыльных» расходах эта плата вообще не будет учитываться в качестве самостоятельного расходап. 48.21 ст. 270 НК РФ. В расходах будет учтена только сумма начисленного транспортного налогап. 2 ст. 362 НК РФ. Но вот вопрос: что считать суммой начисленного налога? Сумму налога до уменьшения ее на вычет в виде платы «Платону»? Или же сумму налога уже за вычетом платы «Платону»? Покажем разницу на примере. Например, сумма исчисленного транспортного налога — 100 000 руб. Плата «Платону» за год — 30 000 руб. Тогда уплате в бюджет подлежит транспортный налог в размере 70 000 руб. (100 000 руб. – 30 000 руб.). Какую сумму можно учесть в расходах: 100 000 руб. или же 70 000 руб.?

В Налоговом кодексе прямого ответа нет, поэтому мы обратились за разъяснениями в Минфин. В следующем номере мы подробно об этом расскажем.

Если плата «Платону» за проезд конкретного грузовика больше годовой суммы начисленного транспортного налога по нему, то в «прибыльных» расходах можно признать разницу между суммой этой платы и таким налогом. Опять же неясность — что включить в расходы. Например, транспортный налог за год — 100 000 руб. Плата «Платону» за год — 120 000 руб. Тогда транспортный налог в бюджет не платится (он равен 0). Что учесть в расходах: 120 000 руб. (20 000 руб. + 100 000 руб.) или же только 20 000 руб.? И по этому вопросу мы получим разъяснения Минфина.

В течение года для определения суммы «платоновской» платы, которую можно учесть в расходах, надо будет ориентироваться на суммы авансовых платежей по транспортному налогуп. 2 ст. 362 НК РФ.

Разумеется, надо помнить, что расчет делается не скопом по всем грузовикам, а отдельно по каждой машине.

Новости для спецрежимников

Упрощенцы с объектом «доходы за вычетом расходов» и плательщики ЕСХН также получили возможность признавать в налоговых расходах превышение платы «Платону» над суммой исчисленного транспортного налога по большегрузамподп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, подп. 45 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Однако, как и в случае с налогом на прибыль, существует неясность: что считать суммой исчисленного транспортного налога (налог до уменьшения его на вычет в виде платы «Платону» или уже за вычетом платы)? Например, транспортный налог за год — 100 000 руб. Плата «Платону» за год — 150 000 руб. Транспортный налог в бюджет не платится (он равен 0). Что учесть в расходах: 150 000 руб. (150 000 руб. – 0 руб.) или же 50 000 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб.)?

Расчеты нужно делать отдельно по каждому грузовику.

Изменения для физлиц

Физические лица получили льготу по транспортному налогу: они могут уменьшить его на сумму платы «Платону». Причем воспользоваться новой льготой можно задним числом — начиная с расчета транспортного налога за 2015 г.пп. 1, 2 ст. 361.1 НК РФ; п. 3 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ Этот налог можно уменьшить на сумму годовой «платоновской» платып. 2 ст. 361.1 НК РФ. Причем если сумма «платоновской» платы равна сумме транспортного налога за тот же год или больше ее, то по грузовику вообще не придется платить транспортный налогп. 1 ст. 361.1 НК РФ.

При уменьшении транспортного налога по конкретному грузовику должна учитываться только сумма «платоновской» платы, уплаченная в соответствующем году в отношении именно этого грузовикап. 1 ст. 361.1 НК РФ.

Если у гражданина есть несколько грузовиков и по одному из них годовая плата «Платону» больше суммы транспортного налога, то такое превышение не получится учесть в уменьшение налога по другому грузовику.

Для того чтобы воспользоваться налоговой льготой, гражданин должен обратиться в любую налоговую инспекцию (не обязательно в ту, в которой обслуживается по месту жительства или регистрации) и подать заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на нееп. 3 ст. 361.1 НК РФ. Логично предположить, что такими документами, кроме собственно документов на грузовик, будут:

  • чеки, платежки, квитанции, подтверждающие внесение платы на конкретный лицевой счет грузовика в системе «Платон»;
  • распечатки (детализации), которые можно сделать в личном кабинете системы или в центре поддержки системы «Платон».

Напомним, что транспортный налог уплачивается по уведомлению, которое должна выслать налоговая инспекцияп. 3 ст. 363 НК РФ. А крайний срок уплаты налога за 2015 г. истекает 1 декабря 2016 г.п. 1 ст. 363 НК РФ Так что если в 2015 г. гражданин перечислял плату «Платону», советуем не затягивать с обращением в инспекцию за получением льготы.

***

Напоследок отметим, что рассмотренные изменения имеют «срок службы» — все они будут применяться до 31.12.2018.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Автомобиль
Автомобиль

2024 г.

№ 19
Автомобильные года — богатство или нет при расчете транспортного налога
№ 18
НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Когда оплата расходов командированного работника на аренду авто не облагается НДФЛ и взносамиТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Возмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебный автомобиль попал в ДТП: что предпринять и как оформить
№ 12
Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатора
№ 2
Что принес 2024 год плательщикам транспортного налога

2023 г.

2022 г.

ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание