Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2024 г.
Содержание журнала № 6 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Оплата сверхурочной работы: поправки уже работают
Оплату сверхурочной работы нельзя рассчитывать исходя только из голого оклада. Скоро это прямо пропишут в ТК, но само правило уже и так действует. Ведь поправки разработаны во исполнение Постановления Конституционного суда от 27.06.2023 № 35-П.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В Постановлении Конституционного суда было указано, что до внесения соответствующих изменений в Трудовой кодекс оплата сверхурочной работы должна производиться с учетом компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда работодателя.
Специалисты Роструда разъяснили: работодатель обязан руководствоваться разъяснениями, указаниями, которые даны Конституционным судом РФ. Так что рассчитывать сверхурочные исходя из голого оклада (без учета других выплат) нельзя уже сейчас, несмотря на то что Трудовой кодекс такой порядок расчета пока еще не запрещает.
Кстати, Госдума уже приняла поправки в ст. 152 ТК в первом чтении. В обновленной редакции этой статьи будет четко прописано, что сверхурочная работа оплачивается исходя из зарплаты, в которую в том числе входят компенсационные и стимулирующие выплаты.
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: восстановление НДС с аванса
В целях определения момента восстановления авансового НДС дата принятия покупателем товаров на учет не важна.
■ Письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-07-11/1368
Минфин разъяснил: обязанность покупателя по восстановлению НДС с аванса (предоплаты) возникает в том налоговом периоде, в котором продавец в счет этой предоплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Этот порядок действует в том числе в случае, когда продавец отгрузил предоплаченный товар в одном квартале, а покупатель принял этот товар на учет в следующем.
Получить КЭП юрлица и ИП могут дистанционно
ФНС сообщила: организации и ИП могут оформить квалифицированную электронную подпись по биометрии без очного обращения в удостоверяющий центр.
Дистанционно обратиться за электронной подписью могут руководители юрлица (лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности) и ИП.
Чтобы оформить КЭП таким образом, требуются:
•подтвержденная учетная запись на портале госуслуг;
•подтвержденная регистрация в Единой биометрической системе;
•компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными на нем средствами электронной подписи;
•сертифицированный ФСБ или ФСТЭК электронный носитель (токен) для записи ключей электронной подписи.
Дистанционное оформление КЭП (в том числе запись информации на токен) происходит через личный кабинет на сайте ФНС:
•для организаций: в разделе «Выпустить сертификат ЭП с помощью ЕСИА и ЕБС»;
•для ИП: в разделе «Услуги. Сервисы» — Получение КЭП — Получить сертификат ЭП — Дистанционно с использованием биометрии.
За подмену коллеги на время обеда не доплачивают
Сотруднику, который подменил коллегу, ушедшего пообедать, дополнительная оплата не положена.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 26.02.2024)
Согласно ст. 151 ТК сотруднику, который, помимо своей собственной работы, определенной трудовым договором, исполняет обязанности временно отсутствующего работника, положена доплата за допработу. Роструд уточнил: в данном случае под временным отсутствием понимается отсутствие работника в связи с болезнью, отпуском, командировкой и т. д., когда работник не выходит на работу, а за ним сохраняется место работы (должность).
Сотрудник, покинувший рабочее место в период перерыва для питания и отдыха, не является временно отсутствующим. Следовательно, работодатель не обязан производить доплату другому сотруднику, находящемуся в это время на рабочем месте.
С 1 марта для сдачи отчетности обязательна МЧД
С 01.03.2024 уполномоченные представители организаций могут подписывать представляемые в ИФНС декларации только на основании машиночитаемой доверенности (МЧД).
Это касается представителей компаний, у которых среднесписочная численность за предыдущий год более 100 работников, а также обязанных представлять налоговую отчетность в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Если после 1 марта такая организация направит в инспекцию доверенность на бумаге или в виде электронного образа бумажного документа, то ИФНС может отказать в приеме этой доверенности.
Зарегистрировать ИП или маленькую фирму можно полностью онлайн
ФНС запустила новый сервис «Старт бизнеса онлайн». С его помощью можно зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем — руководителем, получить электронную подпись и открыть расчетный счет в банке. Сервис доступен гражданам, у которых есть подтвержденная учетная запись на портале госуслуг и подтвержденная биометрия в Единой биометрической системе.
Чтобы дистанционно зарегистрировать бизнес, нужно:
•зайти в сервис «Онлайн-регистрация бизнеса» на сайте ФНС и выбрать раздел «Старт бизнеса онлайн»;
•выбрать форму бизнеса: индивидуальный предприниматель или ООО;
•заполнить онлайн-анкету;
•выбрать банк для открытия счета из предложенного перечня. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, ПСБ и Сбербанк;
•дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи (см. здесь);
•заверить полученной подписью заявление для открытия банковского счета и дождаться, когда банк откроет счет.
НДФЛ-вычеты за месяцы, когда работник денег не получал, не сгорают
Даже если в отдельные месяцы работодатель не выплачивал сотруднику облагаемые НДФЛ доходы, стандартный НДФЛ-вычет за эти месяцы работнику все равно нужно предоставить.
■ Письмо ФНС от 11.01.2024 № ЗГ-2-11/213
ФНС рассмотрела такую ситуацию: зарплата за январь и февраль 2023 г. выплачена работнику в марте 2023 г. и при этом сумма дохода не превысила 350 000 руб. В этом случае стандартный детский вычет за январь и февраль 2023 г. нужно предоставить при выплате дохода в марте 2023 г.
Как организации общепита с ОП определить уровень зарплат для НДС-льготы
С 01.01.2024 для применения освобождения от НДС предприятиям общепита, помимо прочего, нужно соблюдать условие об уровне зарплат. Минфин рассказал, как проверить исполнение этого требования организации с обособками в разных регионах.
■ Письмо Минфина от 09.01.2024 № 03-07-07/169
С 2024 г. для «общепитовского» НДС-освобождения установлены три условия:
•доходы не более 2 млрд руб.;
•доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов не менее 70%;
•среднемесячные выплаты работникам не ниже среднемесячной зарплаты в общепите в соответствующем регионе. Сведения о зарплате берутся из РСВ.
Минфин рассмотрел такую ситуацию. У организации есть ОП в разных регионах, при этом РСВ она сдает централизованно по месту нахождения головного офиса. Вопрос: организация должна сопоставлять среднемесячную зарплату работников ОП с зарплатой по отрасли в субъектах РФ, в которых расположены эти подразделения, или по месту нахождения головного офиса?
В этом случае сравнивать зарплату работников региональных подразделений следует со среднемесячной зарплатой в том субъекте РФ, в ИФНС которого представляются расчеты по страховым взносам в целом по организации, то есть по месту нахождения головного офиса.
Что отражается по строкам 5 и 6 акта сверки по налогам
В акте сверки принадлежности сумм, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм, перечисленных не в качестве ЕНП, есть строки «Передано отрицательное/положительное сальдо» и «Получено отрицательное/положительное сальдо». ФНС рассказала, для чего они нужны.
■ Письмо ФНС от 15.02.2024 № ЗГ-2-8/2231@
Сообщается, что в строке 5 «Передано отрицательное/положительное сальдо» и строке 6 «Получено отрицательное/положительное сальдо» раздела I акта сверки отражаются суммы, связанные:
•с изменением места администрирования налогоплательщика;
•с поступлением денежных средств в качестве наследства;
•с процессами реорганизации юрлица или прекращения деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения;
•с процессами формирования стартового сальдо ЕНС на 01.01.2023.
Форма уведомления о легком несчастном случае всего лишь рекомендованная
Бланк извещения о легком несчастном случае на производстве размещен на сайте СФР в разделе «Общая информация для работодателей». Но использовать именно его необязательно.
■ Письмо Минтруда от 13.11.2023 № 15-3/ООГ-5079
Минтруд разъяснил: форма извещения о несчастном случае на производстве (групповом, тяжелом несчастном случае, несчастном случае со смертельным исходом), утвержденная Приказом Минтруда от 20.04.2022 № 223н, не предназначена для сообщения о легких несчастных случаях.
Специальную форму уведомления о легком несчастном случае разработал СФР. Но эта форма является рекомендуемой. Поэтому, если работодатель направит в Фонд сообщение о легком несчастном случае по иной форме, такое сообщение все равно будет принято и рассмотрено.
Авансовый НДС нужно начислять даже с неденежной предоплаты
На дату получения аванса в счет будущей поставки продавец должен начислить НДС. Даже если аванс — это не поступление денег на банковский счет, а взаимозачет.
■ Письмо Минфина от 25.01.2024 № 03-07-11/5724
Моментом определения НДС-базы является наиболее ранняя из следующих дат:
•день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
•день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Минфин разъяснил: в НДС-целях оплату следует считать произведенной как в случае уплаты соответствующей суммы деньгами, так и в случаях исполнения обязательства по оплате в неденежной форме, в том числе путем прекращения денежного обязательства зачетом встречных однородных требований. Соответственно, если продавец с покупателем произвели зачет и благодаря этому образовалась предоплата, с нее нужно начислить НДС.
У ИП на спецрежимах есть 2 месяца, чтобы заявить об имущественной льготе
Предприниматели, применяющие УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, могут до 1 мая направить в ИФНС заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц в отношении бизнес-недвижимости.
ФНС напомнила: ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Исключение — объекты торгово-офисного назначения, включенные в кадастровый перечень. ИП на ЕСХН также не платят налог за имущество, которое используется в бизнесе: при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, при оказании услуг.
В принципе, сообщать об имущественной льготе необязательно. Потому что, если у ИП есть право на льготу, она может быть предоставлена автоматически на основании имеющихся у инспекции сведений.
Однако, если вы не уверены, что налоговики знают об имеющемся праве на освобождение, лучше до 01.05.2024 представить в ИФНС заявление о предоставлении льготы, а также документы, подтверждающие основания для ее применения.
Когда суточные считаются полученными разъездным работником
В целях НДФЛ дата получения дохода в виде суточных для разъездных работников и сотрудников, сидящих в офисе, определяется по-разному.
■ Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-06/10296
По НК датой фактического получения суточных при направлении сотрудника в служебную командировку считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Но к сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, эта норма не применяется. Поскольку выплата суточных разъездным работникам не связана с нахождением в командировке.
Минфин разъяснил: в целях НДФЛ датой получения разъездным работником дохода в виде суточных признается день выплаты дохода.
Работника, вызванного в суд в качестве присяжного, нужно отпустить с работы
Сотрудника, которого вызвали в суд для исполнения обязанностей присяжного заседателя, нужно освободить от работы, сохранив за ним должность.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 04.03.2024)
Согласно ст. 170 ТК работодатель обязан освобождать сотрудника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения работником государственных или общественных обязанностей в рабочее время. При этом оплачивать работнику время, которое тот провел в суде, работодатель не обязан.
Вознаграждение присяжному заседателю выплачивает соответствующий суд.
Как отразить в 6-НДФЛ предновогодний подарок работнику
В декабре 2023 г. организация преподнесла своему работнику неденежный подарок. С момента дарения до конца года выплат в пользу этого работника не было, то есть «подарочный» НДФЛ удержан не был. Налог со стоимости подарка удержали и уплатили в январе 2024 г. Как отразить в 6-НДФЛ и справке о доходах физлица стоимость подарка и НДФЛ с него?
■ Письмо ФНС от 21.02.2024 № БС-4-11/1945@
В такой ситуации в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 г. следует отразить стоимость подарка — в поле 110 «Сумма дохода, начисленная физлицам» и сумму НДФЛ с него — в поле 140 «Сумма налога исчисленная». Но поскольку НДФЛ в 2023 г. удержан не был, то поля 160 «Сумма налога удержанная» и 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполнять не нужно. Также налог не попадет и в раздел 1 годового расчета.
В справке о доходах и суммах налога физлица (бывшая 2-НДФЛ) за 2023 г. следует указать и доход в натуральной форме, и соответствующую сумму НДФЛ.
Сумму НДФЛ с декабрьского подарка, удержанную в январе, нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал:
•в разделе 1 по строке 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода», а также по строке 021 «По первому сроку перечисления» — если налог был удержан в период с 1 по 22 января;
•в разделе 2 по строке 160 «Сумма налога удержанная».
Коротко
Если основное средство состоит из нескольких частей, СПИ которых существенно различаются, в целях налога на прибыль каждую такую часть следует учитывать как самостоятельное ОС.
■ Письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121550
Отсутствие у организации выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода не освобождает ее от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
■ Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-15-05/11599
ФНС разработала контрольные соотношения для проверки правильности заполнения обновленного РСВ, применяемого с 01.01.2024.
■ Письмо ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@
Для целей налога на прибыль к расходам на создание, приобретение высокотехнологичного ОС повышающий коэффициент 1,5 применить можно, а к расходам на его модернизацию и реконструкцию — нет.
■ Письмо Минфина от 21.12.2023 № 03-03-06/1/124572
ФНС установила четыре новых кода для довольно специфических операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налогообложения НДС.
■ Письмо ФНС от 06.02.2024 № СД-4-3/1270@
Если в цену проживания в гостинице входят услуги питания в виде континентального завтрака, который состоит как из обязательных продуктов, так и из дополнительных (яиц, каши, молочных продуктов и т. д.), то в отношении услуг питания отель вправе применять ставку НДС 0%.
■ Письмо Минфина от 12.01.2024 № 03-07-11/1486
ИП, занимающийся производством и доставкой комплексных обедов, выпечки и напитков для общеобразовательных организаций, вправе применять ПСН.
■ Письмо Минфина от 23.01.2024 № 03-11-11/4894
В предпраздничный рабочий день отпустить с работы на час раньше нужно даже тех, кто и так трудится неполный день.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 21.01.2024)
При обмене банкнот/монет одного номинала на банкноты/монеты другого номинала расходные и приходные ордера не оформляются. Разменные операции производятся на основании оформляемой кассиром квитанции о размене наличных денег.
■ Указание ЦБ от 09.01.2024 № 6658-У
ФНС утвердила формы и форматы электронных реестров, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки экспортного НДС.
■ Приказ ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@
ФНС рассказала, как компаниям на УСН из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей заполнить декларацию по УСН за год.
■ Письмо ФНС от 13.02.2024 № СД-4-3/1532@
Обеденный перерыв должен быть именно перерывом в работе. То есть он не может быть предоставлен работнику в начале или в конце дня.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если сотрудник, которому переплатили зарплату из-за счетной ошибки, написал заявление об удержании переплаты, всю излишне выплаченную сумму можно удержать сразу. Даже если размер удержания будет превышать 20%.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Возврат излишне перечисленного штрафа не является экономической выгодой для организации. Соответственно, сумму возвращенной штрафной переплаты не нужно включать в состав «прибыльных» доходов.
■ Письмо Минфина от 22.12.2023 № 03-03-06/1/124684
Электронная почта для обмена кадровыми документами в рамках ЭКДО не подходит.
■ Письмо Минтруда от 24.11.2023 № 14-6/ООГ-7353
Правительство РФ сократило перечень видов деятельности, о начале ведения которых нужно уведомлять контролеров. Новый уменьшенный перечень вступит в силу через 3 месяца.
