Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.
Содержание журнала № 20 за 2021 г.
Разовая продажа физлицу: можно ли обойтись без покупки ККТ
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Кого это касается
Всех организаций и ИП, которые по роду своей деятельности не имеют ККТ и решили разово что-то продать физлицу. Причем необязательно стороннему — им может быть и работник, и директор, и учредитель.
Обычно возникает необходимость продать имущество, которое служило в качестве ОС либо малоценки: автомобиль, недвижимость, компьютер, принтер, иную технику, офисную мебель, инструмент. При продаже оно становится товаромп. 1 ст. 455 ГК РФ. При расчете за товар с физлицом следует применить ККТ и выдать ему чек, даже если эта продажа разовая, а по вашей основной деятельности ККТ не нужнаст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И неважно, в какой форме покупатель платит (наличными, безналичными, картой) и каким способом (авансом, при передаче имущества, с отсрочкой/в рассрочку)Письмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@.
Что может последовать, если продать имущество (работы, услуги) физлицу без ККТ, хорошо показывает один судебный спор.
Как фирма продала ОС на 2 млн руб. и заплатила штраф 1,5 млн руб., а еще на полмиллиона оштрафовали директора
Пытаясь оспорить этот штраф, организация судилась целый год и дошла до Верховного суда. Но безуспешно — ни одна из инстанций ее не поддержалаОпределение ВС от 26.03.2021 № 305-ЭС21-2075. Из текста судебных решений по этому делу вырисовывается такая картинаПостановления АС МО от 15.12.2020 № Ф05-20032/2020; 9 ААС от 24.09.2020 № 09АП-31127/2020; Решение АС г. Москвы от 29.05.2020 № А40-60796/20-2-308.
Ситуация. ККТ у организации не было (очевидно, ее деятельность не предполагала расчетов, требующих применения ККТ). Зато был большой парк транспортных средств, используемых в качестве ОС. Однажды несколько из них организация продала физическим лицам — всего на 2 млн руб. Оплата от покупателей поступила на расчетный счет.
Если налоговики оштрафуют за неприменение ККТ при продаже имущества физлицу, то компания, по сути, останется и без проданного имущества, и без выручки от его продажи
Вскоре пришла ИФНС с кассовой проверкой за последние полгода. Совпадение это или же инспекторы шли прицельно, из судебных решений неясно. Вполне возможно, проводя иные контрольные мероприятия или собирая информацию о других сделках, налоговая по выписке банка отследила поступление безналичных платежей от физлиц с говорящим назначением и увидела, что при этом на организацию не зарегистрирована ККТ.
Инспекторы назначили штрафы за неприменение ККТ, рассчитав их по нижней границе установленного размерач. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
•организации — 1,5 млн руб. (2 млн руб. х 3/4);
•директору — 500 тыс. руб. (2 млн руб. х 1/4).
Оспаривал ли директор свой штраф, неизвестно, потому что арбитражные суды рассматривали только спор о штрафе с организации.
Аргументы организации в судах. Фирма настаивала, что сумма штрафа несоразмерна нарушению и он должен быть заменен на предупреждение, поскольку она относится к субъектам МСП и это нарушениеч. 2 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ:
•совершено впервые и не относится к тем, которые причиняют вред жизни и здоровью, окружающему миру, безопасности государства и т. д.;
•впоследствии было устранено — организация купила ККТ и пробила чеки.
Справка
Штраф за неприменение ККТ из-за ее отсутствия составляетч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
•для организации — от 3/4 до полной суммы расчета без ККТ, но не меньше 30 тыс. руб.;
•для директора/ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчета без ККТ, но не меньше 10 тыс. руб.
Выводы судов. Суды отказали организации, обосновав это тем, что:
•неприменение ККТ посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансовп. 1 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16, это нарушение имеет формальный состав и ответственность за него наступает независимо от каких-либо последствий;
