Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.

Содержание журнала № 20 за 2021 г.
ПОИСК РЕШЕНИЯ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Даже те организации и ИП, чья деятельность не подпадает под ККТ, могут быть оштрафованы за ее неприменение. Достаточно продать работнику, директору или любому другому физлицу какое-то имущество, например ставшее ненужным ОС, и из-за отсутствия ККТ не пробить чек. Штрафы «съедят» значительную часть вырученной суммы, а то и превысят ее. Но и покупать ККТ ради разовой продажи нерационально. Есть ли выход?

Разовая продажа физлицу: можно ли обойтись без покупки ККТ

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кого это касается

Всех организаций и ИП, которые по роду своей деятельности не имеют ККТ и решили разово что-то продать физлицу. Причем необязательно стороннему — им может быть и работник, и директор, и учредитель.

Обычно возникает необходимость продать имущество, которое служило в качестве ОС либо малоценки: автомобиль, недвижимость, компьютер, принтер, иную технику, офисную мебель, инструмент. При продаже оно становится товаромп. 1 ст. 455 ГК РФ. При расчете за товар с физлицом следует применить ККТ и выдать ему чек, даже если эта продажа разовая, а по вашей основной деятельности ККТ не нужнаст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). И неважно, в какой форме покупатель платит (наличными, безналичными, картой) и каким способом (авансом, при передаче имущества, с отсрочкой/в рассрочку)Письмо ФНС от 18.11.2020 № АБ-4-20/18887@.

Что может последовать, если продать имущество (работы, услуги) физлицу без ККТ, хорошо показывает один судебный спор.

Как фирма продала ОС на 2 млн руб. и заплатила штраф 1,5 млн руб., а еще на полмиллиона оштрафовали директора

Пытаясь оспорить этот штраф, организация судилась целый год и дошла до Верховного суда. Но безуспешно — ни одна из инстанций ее не поддержалаОпределение ВС от 26.03.2021 № 305-ЭС21-2075. Из текста судебных решений по этому делу вырисовывается такая картинаПостановления АС МО от 15.12.2020 № Ф05-20032/2020; 9 ААС от 24.09.2020 № 09АП-31127/2020; Решение АС г. Москвы от 29.05.2020 № А40-60796/20-2-308.

Ситуация. ККТ у организации не было (очевидно, ее деятельность не предполагала расчетов, требующих применения ККТ). Зато был большой парк транспортных средств, используемых в качестве ОС. Однажды несколько из них организация продала физическим лицам — всего на 2 млн руб. Оплата от покупателей поступила на расчетный счет.

Если налоговики оштрафуют за неприменение ККТ при продаже имущества физлицу, то компания, по сути, останется и без проданного имущества, и без выручки от его продажи

Если налоговики оштрафуют за неприменение ККТ при продаже имущества физлицу, то компания, по сути, останется и без проданного имущества, и без выручки от его продажи

Вскоре пришла ИФНС с кассовой проверкой за последние полгода. Совпадение это или же инспекторы шли прицельно, из судебных решений неясно. Вполне возможно, проводя иные контрольные мероприятия или собирая информацию о других сделках, налоговая по выписке банка отследила поступление безналичных платежей от физлиц с говорящим назначением и увидела, что при этом на организацию не зарегистрирована ККТ.

Инспекторы назначили штрафы за неприменение ККТ, рассчитав их по нижней границе установленного размерач. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

организации — 1,5 млн руб. (2 млн руб. х 3/4);

директору — 500 тыс. руб. (2 млн руб. х 1/4).

Оспаривал ли директор свой штраф, неизвестно, потому что арбитражные суды рассматривали только спор о штрафе с организации.

Аргументы организации в судах. Фирма настаивала, что сумма штрафа несоразмерна нарушению и он должен быть заменен на предупреждение, поскольку она относится к субъектам МСП и это нарушениеч. 2 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ:

совершено впервые и не относится к тем, которые причиняют вред жизни и здоровью, окружающему миру, безопасности государства и т. д.;

впоследствии было устранено — организация купила ККТ и пробила чеки.

Справка

Штраф за неприменение ККТ из-за ее отсутствия составляетч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

для организации — от 3/4 до полной суммы расчета без ККТ, но не меньше 30 тыс. руб.;

для директора/ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчета без ККТ, но не меньше 10 тыс. руб.

Выводы судов. Суды отказали организации, обосновав это тем, что:

неприменение ККТ посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансовп. 1 Постановления Пленума ВАС от 31.07.2003 № 16, это нарушение имеет формальный состав и ответственность за него наступает независимо от каких-либо последствий;

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году

2021 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание