Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.
Содержание журнала № 17 за 2021 г.
Особенности возврата прослеживаемого товара в переходный период
Возврат в рознице товара, проданного в июне
Наш розничный магазин продает бытовую технику, подлежащую прослеживаемости. Покупатель возвращает в августе товар, приобретенный им в июне. Этот товар мы вновь выставим на продажу. Как это учитывать для целей прослеживаемости?
— Поскольку товар был продан без РНПТ, то о возобновлении прослеживаемости такого товара говорить не приходится. В то же время товар сам по себе теперь уже подлежит прослеживаемости. У продавца изменилось количество прослеживаемого товара и на него нет РНПТ. Поэтому после возврата такого товара продавец должен подать в ИФНС уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, с кодом «1». В ответ налоговая вышлет РНПТ на такой товар. Этот РНПТ вы будете использовать при отражении последующих продаж товара.
Справка
Розничный продавец при продаже физическим лицам товаров, которым был присвоен РНПТ, отражает эти операции как прекращение прослеживаемости товара. Если же потом человек возвращает такой товар, то прослеживаемость товара надо возобновить. При этом продавец возвращает ранее выбывший РНПТ.
Такую операцию продавец отражает:
•в декларации по НДС — если продавец является плательщиком этого налога;
•в отчете об операциях с кодом операции «11» — если продавец не является плательщиком НДС или получил освобождение по ст. 145 НК РФ.
Возврат поставщику упрощенцем прослеживаемого товара, проданного физлицу и возвращенного им
Наша организация на упрощенке. В июне купили товар у поставщика и тогда же продали его в розницу. В середине июля покупатель возвращает товар в связи с обнаруженным дефектом. Товар подлежит прослеживаемости. Получается, мы продали товар до 08.07.2021, а получили назад — уже после этой даты, когда заработала система прослеживаемости. По договору с поставщиком нереализованный товар мы возвращаем в конце месяца.
Что делать при возврате товара поставщику? Надо ли нам выставлять электронный УПД? Если надо, то придется получать РНПТ в налоговой инспекции, а для этого — подавать уведомление об остатках. Или как-то иначе надо оформлять эту операцию?
— Вы возвращаете поставщику товар, который не имел реквизитов прослеживаемости. Поскольку он был приобретен вашей организацией до 08.07.2021, то счет-фактура вам был выставлен поставщиком без РНПТ.
В рассмотренной ситуации вы не оформляете обратную реализацию, а потому УПД вы не выставляете. Вместо этого поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Без РНПТ и других реквизитов прослеживаемости — так, как это было в первичном счете-фактуре. КСФ можно выставить на бумаге.
Возврат покупателем товара, по которому РНПТ получен им самим
Организация купила у нас прослеживаемый товар в мае 2021 г. В июле она подала уведомление об остатках, получила РНПТ в налоговой. В августе в связи с обнаруженным дефектом возвращает нам товар. Хочет вернуть его в рамках старого договора, но передав нам вместе с товаром и РНПТ на него, который она сама получила, иначе этот код «зависнет» на ней.
Как это сделать? Мы не хотим принимать от покупателя отгрузочный счет-фактуру. Хотим сами выставить корректировочный счет-фактуру — ведь это возврат в рамках первоначального договора. А самим указывать в этом КСФ чужой РНПТ как-то странно. Как выйти из ситуации?
— Вы правильно понимаете свои действия. По общим правилам вам надо выставить КСФ без указания реквизитов прослеживаемости. Ведь основная операция была до 08.07.2021.
Упрощенцы должны отражать данные по прослеживаемым товарам в электронном УПД. При этом заполнять нужно только те графы, которые предназначены для таких товаров
Соответственно, вы не можете получить вместе с товаром РНПТ, который был присвоен налоговым органом по уведомлению вашего покупателя. Если вы будете реализовывать этот товар или утилизировать его, то вам надо будет самим подать в инспекцию уведомление об остатках и получить от нее новый РНПТ.
Чтобы РНПТ, полученный вашим покупателем, не «завис» на нем, ему достаточно подать корректировочное уведомление об остатках прослеживаемых товаров. В нем не должно быть товара, который покупатель вам вернул. В таком случае РНПТ на возвращенный товар будет аннулирован налоговой службой. Если же товар возвращается частично, к примеру возвращается одна стиральная машинка, а было приобретено три, то в уточненном уведомлении ваш покупатель должен указать вместо трех стиральных машинок две стиральные машинки. РНПТ тогда останется прежним. Но уменьшится количество товара, за которым этот РНПТ закреплен.
Разъясните своему покупателю, что направить корректировочное уведомление нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за датой возврата товарап. 27 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108. В корректировочном уведомлении в строке 1 покупателю надо указать номер первичного уведомления, в строке 3 — номер корректировки, а в строке 12 — РНПТ.
После того как ваш покупатель обнулит РНПТ или уменьшит количество товара, которому соответствует полученный им РНПТ, вы будете запрашивать в ИФНС новый РНПТ на возвращенный товар.
В то же время вам никто не запрещает договориться с вашим покупателем, что он возвращает вам товар в рамках нового договора купли-продажи. Тогда он должен выставить вам электронный счет-фактуру и указать в нем РНПТ на товар. В таком случае ему не придется подавать корректировочное (уточненное) уведомление об остатках в свою инспекцию. А вам не придется подавать уведомление об остатках, чтобы получить РНПТ на ваш товар после того, как вы получите его назад.
Внимание
Налоговая служба официально утвердила формы и форматы различных документов, необходимых для прослеживаемости товаров, а также порядок заполнения этих документов. В частности, утверждены: отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, и несколько других уведомлений. Они сменят рекомендованные ранее формы и форматы.
Приказ ФНС опубликован 10.08.2021 и вступит в силу через месяц после опубликованияПриказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
- Почему оценка снижена?
-
Есть ошибки
Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
-
Другое
Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
