Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 17/2021 → Особенности возврата прослеживаемого товара …
2  читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2021 г.

Содержание журнала № 17 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При возврате товара, реализованного юридическому лицу или ИП после 08.07.2021, регистрационный номер партии товара (РНПТ) автоматически переходит назад от покупателя к продавцу — ведь продавец укажет этот РНПТ в КСФ. А как для целей прослеживаемости отражается товар, приобретенный до 08.07.2021, а возвращаемый после? Как покупателю избавиться от ненужного РНПТ по такому возвращаемому товару?

Особенности возврата прослеживаемого товара в переходный период

Упомянутый в статье Приказ ФНС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Возврат в рознице товара, проданного в июне

Наш розничный магазин продает бытовую технику, подлежащую прослеживаемости. Покупатель возвращает в августе товар, приобретенный им в июне. Этот товар мы вновь выставим на продажу. Как это учитывать для целей прослеживаемости?

— Поскольку товар был продан без РНПТ, то о возобновлении прослеживаемости такого товара говорить не приходится. В то же время товар сам по себе теперь уже подлежит прослеживаемости. У продавца изменилось количество прослеживаемого товара и на него нет РНПТ. Поэтому после возврата такого товара продавец должен подать в ИФНС уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, с кодом «1». В ответ налоговая вышлет РНПТ на такой товар. Этот РНПТ вы будете использовать при отражении последующих продаж товара.

Справка

Розничный продавец при продаже физическим лицам товаров, которым был присвоен РНПТ, отражает эти операции как прекращение прослеживаемости товара. Если же потом человек возвращает такой товар, то прослеживаемость товара надо возобновить. При этом продавец возвращает ранее выбывший РНПТ.

Такую операцию продавец отражает:

в декларации по НДС — если продавец является плательщиком этого налога;

в отчете об операциях с кодом операции «11» — если продавец не является плательщиком НДС или получил освобождение по ст. 145 НК РФ.

Возврат поставщику упрощенцем прослеживаемого товара, проданного физлицу и возвращенного им

Наша организация на упрощенке. В июне купили товар у поставщика и тогда же продали его в розницу. В середине июля покупатель возвращает товар в связи с обнаруженным дефектом. Товар подлежит прослеживаемости. Получается, мы продали товар до 08.07.2021, а получили назад — уже после этой даты, когда заработала система прослеживаемости. По договору с поставщиком нереализованный товар мы возвращаем в конце месяца.
Что делать при возврате товара поставщику? Надо ли нам выставлять электронный УПД? Если надо, то придется получать РНПТ в налоговой инспекции, а для этого — подавать уведомление об остатках. Или как-то иначе надо оформлять эту операцию?

— Вы возвращаете поставщику товар, который не имел реквизитов прослеживаемости. Поскольку он был приобретен вашей организацией до 08.07.2021, то счет-фактура вам был выставлен поставщиком без РНПТ.

В рассмотренной ситуации вы не оформляете обратную реализацию, а потому УПД вы не выставляете. Вместо этого поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Без РНПТ и других реквизитов прослеживаемости — так, как это было в первичном счете-фактуре. КСФ можно выставить на бумаге.

Возврат покупателем товара, по которому РНПТ получен им самим

Организация купила у нас прослеживаемый товар в мае 2021 г. В июле она подала уведомление об остатках, получила РНПТ в налоговой. В августе в связи с обнаруженным дефектом возвращает нам товар. Хочет вернуть его в рамках старого договора, но передав нам вместе с товаром и РНПТ на него, который она сама получила, иначе этот код «зависнет» на ней.
Как это сделать? Мы не хотим принимать от покупателя отгрузочный счет-фактуру. Хотим сами выставить корректировочный счет-фактуру — ведь это возврат в рамках первоначального договора. А самим указывать в этом КСФ чужой РНПТ как-то странно. Как выйти из ситуации?

— Вы правильно понимаете свои действия. По общим правилам вам надо выставить КСФ без указания реквизитов прослеживаемости. Ведь основная операция была до 08.07.2021.

Упрощенцы должны отражать данные по прослеживаемым товарам в электронном УПД. При этом заполнять нужно только те графы, которые предназначены для таких товаров

Упрощенцы должны отражать данные по прослеживаемым товарам в электронном УПД. При этом заполнять нужно только те графы, которые предназначены для таких товаров

Соответственно, вы не можете получить вместе с товаром РНПТ, который был присвоен налоговым органом по уведомлению вашего покупателя. Если вы будете реализовывать этот товар или утилизировать его, то вам надо будет самим подать в инспекцию уведомление об остатках и получить от нее новый РНПТ.

Чтобы РНПТ, полученный вашим покупателем, не «завис» на нем, ему достаточно подать корректировочное уведомление об остатках прослеживаемых товаров. В нем не должно быть товара, который покупатель вам вернул. В таком случае РНПТ на возвращенный товар будет аннулирован налоговой службой. Если же товар возвращается частично, к примеру возвращается одна стиральная машинка, а было приобретено три, то в уточненном уведомлении ваш покупатель должен указать вместо трех стиральных машинок две стиральные машинки. РНПТ тогда останется прежним. Но уменьшится количество товара, за которым этот РНПТ закреплен.

Разъясните своему покупателю, что направить корректировочное уведомление нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за датой возврата товарап. 27 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108. В корректировочном уведомлении в строке 1 покупателю надо указать номер первичного уведомления, в строке 3 — номер корректировки, а в строке 12 — РНПТ.

После того как ваш покупатель обнулит РНПТ или уменьшит количество товара, которому соответствует полученный им РНПТ, вы будете запрашивать в ИФНС новый РНПТ на возвращенный товар.

В то же время вам никто не запрещает договориться с вашим покупателем, что он возвращает вам товар в рамках нового договора купли-продажи. Тогда он должен выставить вам электронный счет-фактуру и указать в нем РНПТ на товар. В таком случае ему не придется подавать корректировочное (уточненное) уведомление об остатках в свою инспекцию. А вам не придется подавать уведомление об остатках, чтобы получить РНПТ на ваш товар после того, как вы получите его назад.

Внимание

Налоговая служба официально утвердила формы и форматы различных документов, необходимых для прослеживаемости товаров, а также порядок заполнения этих документов. В частности, утверждены: отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, и несколько других уведомлений. Они сменят рекомендованные ранее формы и форматы.

Приказ ФНС опубликован 10.08.2021 и вступит в силу через месяц после опубликованияПриказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
Прослеживаемость товаров
НДС - начисление / вычет / возмещение

2025 г.

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
№ 23
НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставкиНДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭСУПД: секрет хорошей формыУтверждена новая форма книги продаж
№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе
Опрос
Принимает ли ваша компания (ИП) участие в выставках?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное