Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 февраля 2016 г.

Содержание журнала № 4 за 2016 г.

Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля

Вот покупает организация служебную машину, начинает ее эксплуатировать, а спустя некоторое время решает доукомплектовать ее какими-нибудь полезными устройствами или опциями. Например, установить магнитолу или парктроник, сделать шумоизоляцию салона. Ситуация не такая уж редкая, согласитесь.

Только вот незадача — ИФНС при проверке может снять расходы на такое оборудование, посчитав их необоснованными, поскольку все эти «навороты» никоим образом не участвуют в коммерческой деятельности фирмы.

Справедливости ради заметим, что в арбитражной практике последних лет нам не удалось найти судебные дела по такому поводу. Однако это вовсе не значит, что налоговики больше не высказывают претензий, просто далеко не все налоговые споры доходят до суда. Поэтому мы решили вооружить вас готовыми аргументами в защиту произведенных затрат на автотюнинг.

Но прежде скажем, к расходам на какое допоборудование инспекторы вряд ли будут придираться:

• на сигнализацию. Ведь без нее в разы увеличивается риск того, что машина покинет своего владельца и тем самым компании будет нанесен крупный ущерб;
• на навигационные приборы. Для ряда компаний их наличие в машине обязательно в силу закона. Например, для тех, кто занимается автомобильными перевозками пассажиров (касается транспортных средств, оборудованных для перевозок более 8 человек)подп. «ж» п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2012 № 280 и опасных грузовп. 1 ст. 4 Закона от 14.02.2009 № 22-ФЗ (например, легковоспламеняющихся жидкостей).

Но и для фирм, не обязанных иметь в машинах навигатор, расходы на него вполне оправданны. Ведь это устройство помогает водителю определять маршрут движения и выбирать пути объезда пробок, что позволяет эффективно использовать рабочее время и экономить ГСМ. Кроме того, данные навигационных приборов могут использоваться при составлении путевых листовПисьмо Минфина от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354.

А теперь переходим собственно к защитным доводам.

Вид оборудования или опции	Аргумент для обоснования расходов на приобретение оборудования
Автомагнитола или аудиосистема (включая колонки и антенну)	Сотрудники, использующие служебные автомобили, проводят в поездках длительное время. Следовательно, расходы по приобретению автомагнитол, колонок и антенн направлены на обеспечение нормальных условий труда работников, на их психологическую разгрузку и повышение работоспособности. Кстати, с этим доводом в свое время соглашались и судыПостановления ФАС СКО от 01.06.2011 № А53-15050/2010; ФАС МО от 10.10.2008 № КА-А40/8775-08
Видеорегистратор	Эти устройства регистрируют в карте памяти изображение дороги перед машиной, звук, точные дату и время, а иногда GPS-координаты и скорость. В случае ДТП данные с видеорегистраторов могут помочь доказать невиновность водителя компании и тем самым, во-первых, уберечь ее от затрат, связанных с возмещением ущерба, а во-вторых, избежать проблем при получении страховки
Газобаллонное оборудование	Стоимость сжиженного газа намного ниже стоимости бензина и дизельного топлива. А значит, компания в процессе эксплуатации автомобиля значительно сэкономит на ГСМ
Тонировка стекол	В результате тонировки стекол автомобиля улучшаются его эксплуатационные качества — повышаются комфортность и безопасность, износостойкость салона и пр. Кроме того, расходы на тонировку можно обосновать созданием делового имиджа компанииПостановление ФАС УО от 23.12.2008 № Ф09-8529/08-С2
Напомним, что светопропускание ветрового стекла и стекол, через которые обеспечивается передняя обзорность для водителя, должно составлять не менее 70%п. 4.3 Технического регламента Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» (ТР ТС 018/2011). За вождение машины, не соответствующей этому требованию, грозит штраф 500 руб.ч. 3.1 ст. 12.5 КоАП РФ
Шумоизоляция салона	Установка шумоизоляции в автомобилях, предназначенных для поездок руководства, позволяет работать и вести переговоры с бизнес-партнерами в более комфортных условиях, что, в свою очередь, повышает эффективность его деятельности
Монитор в машине руководителя	Из-за большой загруженности и ненормированного графика работы директор часто вынужден в пути готовиться к совещаниям и встречам. А установленный в машину монитор позволяет ему во время поездок изучать производственную документацию, презентационные материалы и деловые предложенияПостановление ФАС МО от 27.06.2011 № КА-А40/6029-11

А вот такие улучшения машины, как установка спойлеров, хромированных и декоративных элементов на кузов, подсветка днища, оправдать будет достаточно сложно.

***

Кстати, Минфин еще ни разу официально не высказывался насчет учета автомобильного дополнительного оборудования. Поэтому мы решили узнать мнение его специалиста.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“Установку на автомобиль дополнительного оборудования, в частности сигнализации, встроенной навигационной системы, газовых баллонов, надо расценивать как дооборудование или модернизацию объекта, поскольку в этих случаях расширяется функциональность машины. Такие расходы увеличивают ее первоначальную стоимостьп. 2 ст. 257 НК РФ и списываются через амортизацию”.

Но хотим заметить, что суды в свое время не признали дооборудованием авто установку на него:

• газового баллонаПостановления 10 ААС от 15.03.2012 № А41-4406/11; ФАС СКО от 26.10.2010 № А32-23439/2008-26/334;
• сигнализации, аудиосистемы и динамиковПостановление ФАС СЗО от 09.06.2008 № А05-12045/2007;
• нового двигателя взамен изношенногоПостановление ФАС МО от 28.12.2009 № КА-А41/14324-09.

Ведь, по мнению судов, в результате установки подобного оборудования технологическое или служебное назначение машины не изменяется. Поэтому затраты на него фирмы-общережимники могут списывать исходя от стоимости самого оборудования:

• <если>100 000 руб. или менее — единовременно в составе материальных расходовподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ;
• <если>превышает 100 000 руб. — через амортизацию как по отдельному объекту ОСп. 1 ст. 257 НК РФ.

«Доходно-расходным» упрощенцам тоже ничего не мешает учесть подобные расходыподп. 1, 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.