Налоговые вопросы о хоздеятельности: особенности учета отдельных операций
Какие налоги заплатить при реализации полученной в качестве отступного квартиры
Наша компания на ОСН выполнила электромонтажные работы. Заказчик не смог расплатиться за выполненные работы и собирается в счет оплаты долга передать нам квартиру. Какие налоги нам придется уплатить при дальнейшей продаже этой квартиры? Можно ли принять входной НДС со стоимости квартиры, предъявленный заказчиком, к вычету? Учитывается ли стоимость квартиры в расходах по налогу на прибыль?
— Стороны могут договориться, что вместо обычного исполнения обязательства по оплате должник предоставляет что-то другое, например имущество (отступное)ст. 409 ГК РФ. В вашей ситуации обязательство заказчика по оплате выполненных вами электромонтажных работ прекращается передачей квартиры. Полученную квартиру, которую в дальнейшем вы собираетесь продать, учтите в качестве товара.
Операции по реализации жилых помещений в общем случае не облагаются НДС. То есть вы приобретаете квартиру без НДС. Но если ваш заказчик отказался от льготы, он должен выставить вам счет-фактуру с НДСподп. 22 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ.
Входной НДС, предъявленный заказчиком, в случае, если вы применяете НДС-льготу, к вычету принять не получится. Налог можно учесть в стоимости квартирыподп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ; Письма Минфина от 09.07.2014 № 03-07-10/33185; ФНС от 22.04.2015 № ГД-4-3/6913@.
Если вы отказались от НДС-освобождения, то при реализации квартиры надо начислить налог, а сумму входного НДС можно принять к вычетуп. 5 ст. 149 НК РФ.
Стоимость полученной квартиры для «прибыльных» целей формируется как стоимость товара в соответствии со ст. 320 НК РФ.
То есть ваша компания может сформировать ее в размере стоимости, оговоренной с заказчиком (по соглашению об отступном), с учетом госпошлины, уплачиваемой за регистрацию права собственности на квартиру. В то же время госпошлину вы можете признать косвенным расходом и учесть в составе издержек обращения в текущем периоде, не дожидаясь реализацииподп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272, ст. 320 НК РФ.
Порядок формирования стоимости квартиры лучше установить в учетной политике.
При реализации квартиры ваша компания должна признать выручку от реализациип. 1 ст. 249 НК РФ. Датой реализации недвижимости в налоговом учете является дата передачи ее покупателю по передаточному акту. Дожидаться регистрации права собственности покупателем не надоп. 3 ст. 271 НК РФ. Выручку можно уменьшить на стоимость полученной от заказчика квартирыподп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ; Письмо Минфина от 20.03.2015 № 03-03-06/1/15236.
