Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.
Содержание журнала № 21 за 2016 г.Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев
По каким вопросам ФНС выпустила новые разъяснения и как их учесть
Не позднее 31 октября 2016 г. нужно сдать очередной расчет
Каковы типовые ошибки при заполнении расчета
При выявлении несоответствий в расчете
Налоговики, проанализировав сданные расчеты
Все ошибки рассматривать не будем. Здесь мы разберем некоторые новые разъяснения ФНС о заполнении расчета
Доходы в натуральной форме показываем по-новому
Налоговая служба изменила свое мнение о том, как в разделе 2 расчета
В разделе 2 расчета | |
|
|
|
|
Разумеется, новое разъяснение ФНС более логично. Ведь при передаче дохода в натуральной форме заполнить строки 110 и 120, где указываются соответственно дата удержания и срок перечисления налога, невозможно, поскольку этих данных просто нет. Налоговый агент только исчисляет НДФЛ, а удержать его и перечислить в бюджет не может, так как деньги физлицу не выплачивает.
А вот порядок заполнения раздела 1 расчета остался прежни
- по строке 020 надо показать сумму дохода (ту же, что и по строке 130 раздела 2);
- по строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ;
- по строке 080 — повторить сумму из строки 040, поскольку налог не будет удержан до конца года.
Ну что ж, можно только порадоваться, что налоговая служба выпустила такое правильное письмо.
Если же возможность удержать НДФЛ со стоимости натурального дохода есть (вы знаете, что до конца года выплатите еще какой-то денежный доход), то в разделе 1 расчета
Больничные отражают все-таки на дату выплаты
Многих налоговых агентов взбудоражило майское разъяснение ФНС о том, что пособия по болезни нужно отражать в расчете в том квартале, в котором они начислен
Видимо, поняв свою оплошность, ФНС выпустила письма, в которых опровергает свою ранее высказанную позицию. Теперь она говорит, что, если пособие по болезни начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать этот доход в расчете
Кроме того, обратим внимание еще на такой момент. Как известно, пособие по болезни выплачивается за счет двух источников: за первые 3 дня болезни — за счет средств работодателя, а начиная с
Как следует из примеров ФНС по заполнению расчета, в нем надо отразить всю сумму пособия по болезни, которую вы выплачиваете работник
Отражать в расчете
Как показать вознаграждение членам совета директоров
Некоторые организации интересуются: когда в расчете
Вознаграждение, которое вы выплачиваете членам совета директоров, признается их доходом, полученным на территории
Показатель | Строка расчета |
Дата получения дохода = день перечисления денег членам совета директоро | Строка 100 раздела 2 |
Сумма полученного дохода | Строка 020 раздела 1, строка 130 раздела 2 (указывается полная сумма дохода без вычитания из нее НДФЛ и налоговых вычетов) |
Сумма исчисленного НДФЛ | Строка 040 раздела 1 |
Дата удержания НДФЛ = день выплаты дохода — перечисления денег членам совета директоро | Строка 110 раздела 2 (та же самая дата, что и в строке 100) |
Сумма удержанного НДФЛ | Строка 070 раздела 1, строка 140 раздела 2 |
Срок перечисления НДФЛ в бюджет = день, следующий за днем выплаты доход | Строка 120 раздела 2 (ближайший рабочий день, следующий за днем удержания, указанным в строке |
Ставка НДФЛ:
| Строка 010 раздела 1 |
Строки 040 и 070 раздела 1 будут совпадать, если все даты (получения дохода, удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет) приходятся на один отчетный период. Кроме того, в этом случае будут равны строка 070 раздела 1 и строка 140 раздела 2, если вознаграждения всем членам совета директоров выплатили в один день. А если вознаграждения выплачивали нескольким физлицам в разные дни, то строка 070 раздела 1 будет равна сумме строк 140 раздела 2.
Перечисленный НДФЛ в расчете не указывается
Некоторые бухгалтеры задают вопрос: как показать в расчете
Так вот, в расчете не указывается ни дата фактического перечисления налога, ни его сумма. В разделе 2 расчета по строке 120 нужно зафиксировать только крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, который установлен гл. 23
И в результате сравнения налоговики обнаружат, например, что в июле вы перечислили не всю сумму налога. Несмотря на то что вы компенсировали это в сентябре, вам грозят не только пени, но и штраф в размере 20% от суммы не вовремя перечисленного июльского
Как ОП исправить расчет, если неверно указан КПП или ОКТМО
По правилам заполнения расчета
- КПП, который присвоен ИФНС при постановке ОП на учет;
- код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится ОП.
Если же вдруг в расчете неверно указан КПП или ОКТМО (например, стоит код головного или другого подразделения вместо вашего), то процесс исправления будет отличаться от привычного. Как разъясняет ФНС, в такой ситуации ОП нужно сдать в ИФНС два расчет
- уточненный расчет с неправильным КПП/ОКТМО (тем, который был указан в первоначально представленном расчете
6-НДФЛ) и нулевыми показателями всех разделов. Тогда налоговики обнулят изначально сданный ошибочный расчет; - первичный расчет, в котором указать правильный КПП/ОКТМО и верные цифровые и суммовые показатели разделов 1 и 2 расчета.
Чтобы инспекторы ничего не напутали, лучше вместе с этими расчетами представить пояснительную записку, в которой следует изложить, какую ошибку вы допустили в изначально сданном расчете, и сослаться на Письмо ФНС, где сказано, что исправления надо вносить именно в таком порядке.
Кроме того, налоговая служба пришла к выводу, что, если расчет с правильным КПП/ОКТМО сдан уже после срока, установленного для представления
Куда сдавать 6-НДФЛ по закрытому ОП
Налоговики на местах разъясняют, что если организация не успела сдать расчет
- <или>в инспекцию по месту нахождения головного подразделения;
- <или>в инспекцию по месту нахождения ликвидированного ОП, если в ней состоят на учете другие ОП этой организации.
В этом случае в расчете
- в графе «Представляется в налоговый орган (код)» — код инспекции, в которую фактически сдается расчет;
- в строках «Код по ОКТМО» и «КПП» — реквизиты закрытого ОП.
Сдать заполненный таким образом расчет
***
Радует, что налоговая служба не стесняется признавать свои ошибки и исправляет их, выпуская новые письма. А поскольку форма новая, то ФНС призывает налоговых агентов при возникновении затруднений при ее заполнении обращаться в свои инспекции за разъяснениям