ОСН

Петрова Валентина Михайловна, эксперт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения

Даже после выигранного спора с контрагентом компания может так и не получить своих денег. Бывает, что исполнительный лист на руках, но должник исчез, имущества у него нет, банковские счета пусты, а судебные приставы закрывают дело. Для кредитора такой долг почти утрачен как актив, но продолжает висеть. Задолженность можно признать безнадежной и учесть в расходах. Разберем, при каких условиях.

Как безопасно списать безнадежный долг в налоговом учете

Безнадежную задолженность должно быть нереально взыскать

Понятие безнадежных долгов закреплено в НК РФ. Речь идет о задолженности, которую уже нереально взыскатьп. 2 ст. 266 НК РФ. В частности, задолженность признают безнадежной в случае, если:

•либо истек срок исковой давности, то есть прошло достаточно времени для обращения за судебной защитой. Обычно это 3 годап. 1 ст. 196 ГК РФ. Если срок пропущен — право на взыскание фактически утрачено;

•либо физлицо-должник прошло процедуру банкротства. Необходимо дождаться, когда суд официально завершит эту процедуру и освободит человека от долгового бремени;

•либо невозможность взыскания задолженности подтверждена актом государственного органап. 1 ст. 417 ГК РФ;

•либо есть постановление судебного пристава о невозможности взыскания долга. Этот случай самый распространенный — когда приставы уже все проверили, но результата нет: ни имущества, ни доходов, ни возможности установить координаты должника;

•либо фирма-должник больше не существует. Если она ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ, взыскивать долг просто не с кого. Подтверждением служит запись в реестре. Ранее Минфин занимал такую позицию: если налоговая исключила компанию из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, в такой ситуации непозволительно списывать дебиторку как безнадежнуюПисьмо Минфина от 03.08.2022 № 03-03-06/1/75197. Но с 13 ноября 2023 г. подобные случаи приравнивают к ликвидации организации в целях списания безнадежного долгаЗакон от 02.11.2023 № 519-ФЗ. Теперь для налогового учета это означает: если запись об исключении должника уже внесена в ЕГРЮЛ, компания-кредитор может безопасно списать долг как безнадежныйПисьмо Минфина от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337.