Вопрос: О признании дебиторской задолженности безнадежной при исключении юрлица из ЕГРЮЛ и ее учете в целях налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 26.01.2024 № 03-03-06/1/6337)

Загружен 28 июля 2026 г.
из СПС «КонсультантПлюс»

Вопрос: О признании дебиторской задолженности безнадежной при исключении юрлица из ЕГРЮЛ и ее учете в целях налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 26 января 2024 г. № 03-03-06/1/6337

Департамент налоговой политики рассмотрел письма от 15.12.2023 и сообщает следующее.

В подпунктах "а" - "г" пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон № 129-ФЗ) установлены случаи, при которых в том числе применяется предусмотренный статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ порядок исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

При этом согласно пункту 6 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, введенному Федеральным законом от 02.11.2023 № 519-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон № 519-ФЗ), к случаям исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным подпунктами "а" - "г" пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, также применяются положения пунктов 2 и 3 статьи 64.2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Учитывая указанное, поскольку при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ его обязательства прекращаются как при ликвидации (статья 419 ГК РФ), то в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность перед налогоплательщиком ликвидированной таким образом организации признается безнадежным долгом в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и подлежит отражению в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ

26.01.2024

Похожие документы

Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404 "Об учете в целях налога на прибыль убытков в виде сумм безнадежных долгов"

Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-03-06/1/117682 "О признании списанной дебиторской задолженности безнадежной, ее учете в целях налога на прибыль, а также документальном подтверждении факта возникновения задолженности"

Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-03-06/1/5276 "О признании задолженности безнадежной, в том числе при наличии нескольких оснований для признания ее таковой, в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102559 "Об отнесении задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87504 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности"

Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939 "О признании задолженности безнадежной и списании дебиторской задолженности по критериям, разработанным налогоплательщиком, в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/1/63639 "О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при исключении должника из ЕГРЮЛ"

Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598 "О признании задолженности сомнительной или безнадежной в целях налога на прибыль при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц"

Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-06/1/17912 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности"

Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234 "О списании в бухучете дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648 "О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль при ликвидации должника, а также в связи с истечением срока исковой давности, если должник признан банкротом"

Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386 "О документальном подтверждении правомерности отнесения задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038 "О признании безнадежной в целях налога на прибыль задолженности умершего должника по кредитному договору"

Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/75197 "О признании задолженности безнадежной в целях налога на прибыль в случае исключения должника из ЕГРЮЛ и прекращения исполнительного производства"

Письмо Минфина России от 03.08.2022 N 03-03-06/1/74941 "О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль, если истек срок на предъявление судебного акта о взыскании задолженности на принудительное исполнение"

Письмо Минфина России от 07.04.2022 N 03-03-06/1/29538 "О дате признания задолженности безнадежной при ликвидации организации-должника в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-06/2/18457 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при наличии решения суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности"

Письмо Минфина России от 21.01.2022 N 03-03-07/3676 "О признании безнадежными в целях налога на прибыль задолженностей при исключении организации из ЕГРЮЛ и при отсутствии постановления об окончании исполнительного производства"

Письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400 "О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при наличии решения суда о взыскании задолженности ликвидированного должника с физлиц в рамках субсидиарной ответственности"

Письмо Минфина России от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952 "О дате (периоде) признания задолженности безнадежной при ликвидации организации-должника и при наличии нескольких оснований для признания ее таковой в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482 "О признании задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110632 "О документах, подтверждающих основания отнесения задолженности к безнадежной в целях налога на прибыль"

Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104739 "Об учете в целях налога на прибыль суммы безнадежной задолженности, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и выявленной в текущем периоде"

Документ предоставлен КонсультантПлюс