С процентов по банковским вкладам придется платить НДФЛ

Общая схема уплаты НДФЛ с банковских процентов

Президент анонсировал, что налогом на доходы физлиц будут облагаться проценты по вкладам в российских банках, общая сумма которых у каждого человека превышает 1 млн руб. Эта идея в целом реализована поправками в Налоговый кодекс. Однако есть ряд технических деталей, из-за которых на самом деле облагаемые НДФЛ проценты будут считаться несколько иначе.

Разберем по пунктам все важные детали нововведения.

Особенность 1. Облагаться НДФЛ будут только проценты, начисленные вкладчику российским банком, а не сам вклад (остаток на счете). То есть свой вклад человек в любом случае получит обратно без потерь.

Особенность 2. Облагаться будут проценты, которые вкладчик получит начиная с 01.01.2021 по вкладам и по остаткам на банковских счетах (даже если они не называются вкладами или депозитами), размещенным в российских банкахп. 2 ст. 7 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Не учитываются лишь проценты по вкладам со ставкой не выше 1% и проценты по счетам эскроу.

Особенность 3. Проценты, которые получены по вкладам в текущем, 2020 г. будут облагаться НДФЛ по-старому. Банк сам удержит налог (по ставке 35% — с налоговых резидентов, с нерезидентов — по ставке 30%) с части процентов, если ставка по рублевому вкладу на 5 процентных пунктов превысит текущую ставку ЦБ. Так что вкладчик получит проценты уже за вычетом НДФЛ (то есть, если банк должен удержать его, он сам перечислит налог в бюджет)ст. 214.2 НК РФ.

По валютным вкладам надо платить НДФЛ, если процентная ставка больше 9% годовых — с части процентов, начисленных по повышенной ставке.

Но вкладов со столь высокими процентами в рублях или валюте сейчас в реальности ни один банк не предлагает.

Особенность 4. Налог с процентов по вкладам будет считаться по ставке 13%, и к тому же предусмотрен необлагаемый процентный доход. Такой термин предложил Минфин в своих разъясненияхРазъяснение об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам (по состоянию на 02.04.2020). Он определяется по следующей формулеп. 1 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021):

Напомним, cейчас ключевая ставка ЦБ составляет 6,0%Информационное сообщение ЦБ от 07.02.2020. Но до конца года она может измениться, причем несколько раз.

Таким образом, формула для расчета НДФЛ с процентных доходов, полученных в 2021 г., будет выглядеть так:

Проценты по валютным вкладам будут пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ на дату их получения.

Особенность 5. С 2021 г. банки больше не будут рассчитывать НДФЛ с суммы процентов по банковским вкладам. Соответственно, они не будут и удерживать этот налог. Они лишь передадут информацию в ФНС. Значит, вкладчик получит на руки (на банковский счет или банковскую карту) всю сумму начисленных процентов. Но если сумма процентов будет больше необлагаемого процентного дохода, то потом придется заплатить НДФЛ.

Особенность 6. Налоговая служба сама рассчитает НДФЛ с процентов по вкладам, которые будут получены гражданами начиная с 01.01.2021п. 3 ст. 214.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021). ИФНС сообщит вкладчику о сумме исчисленного НДФЛ, которую надо заплатить по итогам года, в налоговом уведомлении.

Срок уплаты такого НДФЛ — не позднее 1 декабря следующего года. То есть НДФЛ с процентов, которые будут получены в 2021 г., надо будет уплатить не позднее 01.12.2022.

Особенности нового НДФЛ с банковских вкладов: отвечаем на первые вопросы

В течение года ЦБ может несколько раз поменять ключевую ставку. Будет ли это сказываться на расчете НДФЛ с процентов по новым правилам?

— Напрямую — нет. Ведь при расчете необлагаемого процентного дохода должна использоваться ключевая ставка, установленная на 1 января года, за который считается налог.

Новая формула для расчета процентов по вкладам распространяется только на российские банки. Значит ли это, что проценты, полученные в банках с иностранным участием, не будут облагаться этим налогом?

— Нет, это не так. Все банки, работающие в России (имеющие банковскую лицензию), — это и есть банки, находящиеся на территории РФ. Даже если они именуют себя «дочками» иностранных банков или входят в какую-либо международную банковскую группу. Так что проценты по вкладам, которые размещены в таких банках, тоже будут учитываться при расчете общей суммы процентов, полученных в течение года.

В какой момент проценты будут считаться полученными? В день, когда они будут начислены банком, или в день, когда вкладчик снимет их со счета?

— По правилам Налогового кодекса дата фактического получения дохода (в том числе и процентов по банковским вкладам) определяется как день выплаты дохода. В частности, это может быть день перечисления дохода на счет в банкеподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, даже если вкладчик не снимает со своего счета начисленные проценты, они уже считаются полученным доходом. Как и в случае, когда проценты причисляются к вкладу без возможности их снятия.

Будет ли иметь значение для целей НДФЛ за 2021 г., за какой период начислены проценты по вкладам? К примеру, 02.01.2021 банк начисляет проценты за период с 03.12.2020 по 02.01.2021 — попадут ли они в расчет общей суммы процентов за 2021 г. полностью или только за 2 дня?

— Проценты, которые начислены 02.01.2021, будут полностью учтены в составе доходов 2021 г.

При таких условиях в невыгодной ситуации окажутся те вкладчики, которые получат в 2021 г. проценты сразу за несколько предшествующих лет. К примеру, в 2018 г. вкладчик открыл вклад на 3 года на сумму 1 000 000 руб. По условиям вклада проценты выплачиваются только после окончания срока вклада, ставка вклада — 11% годовых. В таком случае при окончании срока вклада в 2021 г. будут начислены проценты за 3 года — примерно 330 000 руб. Вся эта сумма войдет в доходы 2021 г.

Если бы по условиям этого вклада проценты начислялись ежемесячно, пусть даже путем капитализации (добавления к телу вклада без возможности их снятия до окончания срока вклада), то в доход 2021 г. вошли бы только проценты, которые начислены в период начиная с 01.01.2021.

* * *

Проценты по вкладам в последнее время и так планомерно снижались. А со следующего года еще надо будет платить НДФЛ с них. Не удивительно, что уже сейчас люди задумались, как им не платить налог, если в банках у них хранится более 1 млн руб. Ведь надо определиться, что делать с вкладами в следующем году.

Дробить вклады и класть их в разные банки бессмысленно. Все банки передадут информацию о суммах начисленных процентов по вкладам в ФНС. И налоговая рассчитает НДФЛ на основе общей информации.

Но можно открыть несколько вкладов на суммы менее 1 000 000 руб. на себя и на родственников, к примеру на детей. Поскольку НДФЛ рассчитывается исходя из доходов каждого физического лица, НДФЛ не возникнет.