Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 апреля 2023 г.

О.В. Филиппова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Физлица — налоговые резиденты РФ, у которых есть подконтрольные иностранные компании, должны ежегодно направлять в свою инспекцию (как правило, по месту жительства) специальные уведомления. Причем за неподачу такого уведомления (или за подачу позже срока) предусмотрен весьма ощутимый штраф. Если вы сомневаетесь, должны вы подавать такое уведомление или нет, лучше перестраховаться и подать его.

Не забудьте представить уведомление о КИК

Не позднее 2 мая физлица должны подать в ИФНС уведомление о КИК (контролируемых иностранных компаниях) за 2022 г., если:

•в 2022 г. физлицо должно было признать доход в виде прибыли такой компании по правилам гл. 23 НК РФ. В большинстве случаев это доход, полученный по прибыли КИК за 2021 г., если в 2022 г. утверждалась отчетность за 2021 г. и распределялась прибыльп. 1.1 ст. 223 НК РФ;

•по итогам 2021 г. был определен убыток КИКподп. 3 п. 3.1 ст. 23, п. 2 ст. 25.14, п. 1.1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 30.04.2021 № 03-12-12/2/33737; Приказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Если уведомление о КИК не сдать или сдать его не вовремя, возможен штраф в размере 500 000 руб. за каждую компаниюп. 1 ст. 129.6 НК РФ. Исключение — если вы раскрыли сведения о КИК в специальной декларации в рамках амнистии капиталовп. 3.1 ст. 25.14 НК РФ.

Уведомление о КИК нужно представить, даже еслиИнформация ФНС от 18.04.2023 «Физическим лицам следует представить уведомления о КИК за 2022 год до 2 мая»; Письма Минфина от 13.11.2020 № 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 № 03-12-11/2/10129; Письмо ФНС от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@ (п. 2):

•физлицо перешло на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК;

•прибыль КИК освобождена от налогообложения.

По общему правилу вместе с уведомлением нужно представить:

•если прибыль КИК освобождена от налогообложения — документы, подтверждающие освобождение (исключение — если КИК зарегистрирована в стране ЕАЭС и постоянно там находится)п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ;

•если не освобождена от налогообложения — финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение по ней. Это нужно сделать, даже если размер прибыли КИК не превысил пороговое значение 10 млн руб., то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибылипп. 5, 7 ст. 25.15 НК РФ.

* * *

За непредставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, в НК предусмотрен особый штраф — 500 000 руб. за каждую КИКп. 1.1 ст. 126 НК РФ. Но из-за санкций физлица могли не получить требуемые документы от КИК. Поэтому такой штраф не применяется, если их не представить в 2023 г. вместе с уведомлением за 2022 г.п. 4 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5376