Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 мая 2021 г.

Содержание журнала № 11 за 2021 г.
РУКОВОДИТЕЛЮ ОСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В последнее время участились хозяйственные споры из-за так называемых налоговых оговорок. В договоре прописывают условие, по которому поставщик должен возместить покупателю потери в виде налогов, пеней и штрафов, начисленных последнему по результатам проверок, в частности из-за отказа принять к вычету НДС, уплаченный поставщику. Но не так просто доказать причинно-следственную связь между доначислениями и нарушениями со стороны поставщика.

Можно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налоги

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Что такое налоговая оговорка

В общем виде налоговая оговорка — это условие гражданско-правового договора, касающееся порядка уплаты налогов его сторонами. Оговорка фиксирует налоговые обязанности каждой стороны, для того чтобы предотвратить возможные разногласия. Конечно, такая оговорка может быть сделана только в рамках действующего законодательства.

Так, если операция не облагается НДС, это указывается в договоре. Например: «Стоимость услуг составляет 80 000 руб. без НДС. НДС не облагается на основании абз. 6 подп. 14.1 ст. 149 НК РФ». Или: «Стоимость работ составляет 50 000 руб. НДС не облагается в связи с применением подрядчиком УСН».

А вот включить в договор оговорку о том, что вы, будучи налоговым агентом, за свой счет уплатите за контрагента налоги, например НДФЛ или налог на прибыль, нельзя. Такое условие будет являться ничтожным, поскольку противоречит законодательствуп. 9 ст. 226, ст. 310 НК РФ; п. 2 ст. 168 ГК РФ.

Нельзя сделать в договоре с контрагентом оговорку, что вы за свой счет платите за него налоги, например НДФЛ или налог на прибыль. Такое условие ничтожно

Нельзя сделать в договоре с контрагентом оговорку, что вы за свой счет платите за него налоги, например НДФЛ или налог на прибыль. Такое условие ничтожно

Сейчас в договоре стараются более детально прописать не только общие моменты, касающиеся уплаты налогов, но и некие связанные с налогами гарантии. Они призваны обезопасить компанию от рисков нарушения налогового законодательства контрагентом и упростить взыскание с него в суде ущерба, который из-за этого может возникнуть.

По общему правилу с контрагента нельзя взыскать как убыток НДС, уплаченный ему в составе цены товара, из-за того, что налоговая вам отказала в вычете. Проблемы с вычетом входного НДС — это не убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства. И поэтому риск неполучения вычета нельзя переложить на контрагента. В противном случае у него будет дополнительная публично-правовая санкция за неисполнение гражданско-правового договора. Требование о получении вычета по НДС может быть предъявлено лишь государствуПостановления АС УО от 27.01.2020 № Ф09-9372/19; АС ЗСО от 18.06.2019 № Ф04-6057/2018.

Однако с 2015 г. в ГК есть нормы, которые можно использовать для взыскания потерь с контрагента, если в силу нарушения данных им гарантий добросовестности наступят обстоятельства, предусмотренные договором. К таким потерям, как показывает практика, можно отнести и налоговые потери, возникшие из-за отказа в вычете НДС или в принятии расходов по прибыли.

Гарантии от убытков

В договоре можно прописать условие о возмещении имущественных потерь, возникших при наступлении определенных обстоятельств, — так называемые гарантии от убытковп. 1 ст. 406.1 ГК РФ.

В отличие от неустойки, являющейся мерой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательстваст. 330 ГК РФ, или убытков, причиненных его неисполнениемст. 393 ГК РФ, компенсация этих потерь не связана с нарушением договорных обязательств и, как отметили судьи ВС, производится вне зависимости от наличия такого нарушенияп. 15 Постановления № 7. То есть требование о возмещении потерь может быть предъявлено даже к тому поставщику, который полностью и в срок выполнил обязательство по поставке товара. Условие возмещения — наступление прописанных в договоре обстоятельств, независимо от исполнения договора.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийС общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросыФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиЛайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание