Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2021 г.

Содержание журнала № 24 за 2021 г.
УСН
Н.А. Мартынюк,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При смене объекта УСН есть особенности учета расходов, переходящих из одного года в другой. Их нужно иметь в виду, чтобы напрасно не потерять некоторые затраты для налогообложения.

Смена объекта УСН-налога с 01.01.2022: планируем оплату расходов

Переход с «доходов» на «доходы минус расходы»

Прежде всего вопрос возникает с периодическими расходами за декабрь, в частности:

с зарплатой за вторую половину декабря, а также с начисленными за результаты работы по итогам 2021 г., IV квартала, декабря трудовыми премиямист. 129 ТК РФ; ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ;

с начисленными за декабрь арендной платой, коммуналкой, ежемесячными лизинговыми платежами, процентами по кредитам.

Если вы оплатите эти расходы во время работы на «доходной» УСН, то есть в декабре 2021 г., то они не повлияют на сумму налога. Получается, чтобы учесть их при расчете базы по УСН-налогу, нужно оплатить их в январе 2022 г. (если это укладывается в сроки, установленные ЛНА и договорами)? Не так все просто.

НК запрещает после перехода на «доходно-расходную» упрощенку учитывать в налоговой базе расходы, которые относятся к периоду применения «доходной» УСНп. 4 ст. 346.17 НК РФ. Со ссылкой на этот запрет Минфин в нескольких Письмах разъяснил, что при рассматриваемой смене объекта нельзя учесть в УСН-расходах выплаченную в январе зарплату за декабрьПисьма Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 (п. 1), от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142, от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121. Письма давние, к тому же возможен и иной подход.

Справка

Чтобы с 01.01.2022 изменить объект налога на УСН, подайте не позднее 10.01.2022 специальное уведомление. ФНС рекомендует заполнить форму 26.2-6приложение № 6 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, тогда уведомление можно подать в любую инспекцию, а не только по месту учетаПисьмо ФНС от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@. Если пропустить этот срок, будет считаться, что объект вы не изменили.

Дело в том, что на упрощенке названные периодические расходы признаются для налогообложения на дату оплаты независимо от того, за какой период начисленып. 2 ст. 346.17 НК РФ. Получается, на какой год приходится оплата таких расходов, к тому году они в целях УСН и относятся. Исходя из этого, и выплаченная в январе зарплата за декабрь, и оплаченные в январе, например, аренда и коммуналка за декабрь относятся к 2022 г, то есть к году применения объекта «доходы минус расходы». Тогда запрет, упомянутый в названных Письмах, на них не должен распространяться и их возможно учесть в УСН-расходах за 2022 г. Но специалист Минфина не поддерживает этот подход.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2023 г.

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть

2021 г.

№ 24
Конец года на УСН: несколько подсказок
№ 23
Когда оплату заграничной учебы будущего работника можно учесть в УСН-расходах
№ 19
Возмещение коммуналки арендатором — доход упрощенцаИспользование УПД при УСН: добровольно-принудительное
№ 17
Контроль расходов на «доходной» УСН: кому и зачем он нуженНеналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
№ 15
Упрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
ИП-упрощенец собрался продать нежилое помещение: к чему надо быть готовым
№ 13
ИП-упрощенец хочет купить бизнес-помещение: самые частые вопросыТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Нет документов — нет командировочных расходов на УСН
№ 10
13 ответов на вопросы, которые помогут упрощенцам не ошибиться«Досрочная» продажа ОС на УСН: учитываем в расходах остаточную стоимость?
№ 9
Новые лимиты на УСН: что учесть, если доходы на граниПоследствия продажи «вмененного» ОС на упрощенке
№ 8
Доход на УСН достиг 150 млн руб.: повышение ставки неизбежно?Как упрощенцу списать в расходы большой ассортимент товаров и не проштрафиться
№ 6
Упрощенцы могут учесть в расходах не все траты на своих вахтовиков
№ 5
Заполняем УСН-декларацию за 2020 годРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 3
«Переходные» вопросы упрощенцев и многое другое
№ 1
Для бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиПравила уплаты налога при УСН в 2021 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание