Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 октября 2017 г.
Содержание журнала № 21 за 2017 г.
Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет
Получаем заявление работника
Если работник хочет, чтобы из его зарплаты сделали перечисления учебному заведению, он должен написать заявление на имя руководителя. А если это сам руководитель, то тогда он составляет письменное распоряжение для бухгалтерии. Заявление работник может составить так.
Директору ООО «Перспектива»
Каргину А.В.
от Петрова Ивана Александровича
Заявление
Прошу в период с июня по август 2017 г. включительно перечислять ежемесячно из моей заработной платы в день ее выплаты сумму 10 000 (десять тысяч) руб. в ООО «Образовательный центр “Уникум”» (ИНН 7720123456, КПП 772001001) за обучение моего сына Петрова Алексея Ивановича по договору № 23/51 от 29.05.2017.
Реквизиты для перечисления: р/с 40702810000123456789 в ПАО «Сбербанк» г. Москвы, к/с 30101810400000000225, БИК 044525225.
| 31.05.2017 |  | И.А. Петров |
Рассказываем работнику
Если на оплату обучения направлялись средства материнского (семейного) капитала, то в части расходов, оплаченных за счет этих средств, социальный вычет не применяетсяподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Имейте в виду, что сотрудник вправе распорядиться хоть всей суммой зарплаты, причитающейся ему к выплате (то есть оставшейся после удержания НДФЛ и сумм по исполнительным документам). Ограничения, установленные ТК РФ, в этом случае не действуют, так как удержания производятся по просьбе работника, а не по инициативе работодателя для погашения задолженности работникаст. 138 ТК РФ.
Перечисляем и удерживаем плату за обучение
При оформлении платежки обязательно укажите в назначении платежа, за какого работника перечисляете деньгиПисьмо Минфина от 16.12.2016 № 03-04-07/75470. Например, так.
Плата за обучение Петрова А.И. за июнь 2017 г. по договору № 23/51 от 29.05.2017 по поручению Петрова И.А. б/н от 31.05.2017.
Назначение платежа
В бухучете операции по перечислению и удержанию с работника платы за обучение его ребенка отразите следующими проводками.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату выплаты зарплаты | ||
| Перечислена плата за обучение ребенка сотрудника | 76 | 51 |
| Плата за обучение удержана из зарплаты сотрудника | 70 | 76 |
Выдаем работнику документы для вычета
Одним из условий получения социального НДФЛ-вычета по расходам на обучение детей является то, что это обучение должно быть оплачено за счет собственных средств родителя (опекуна, попечителя)подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соответственно, при оплате учебы через работодателя человек должен подтвердить факт оплаты и удержания средств на эти цели из его зарплаты.
Поэтому для получения вычета выдайте работнику по его требованию:
•справку 2-НДФЛ за тот год, в котором оплачивалось обучение;
•оригинал или заверенную копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении, а при отсутствии такой отметки — еще и копию банковской выписки;
•справку о возмещении работником перечисленной суммы или об удержании этой суммы из его зарплаты. Вот ее образец.
Для представления в ИФНС России № 4 по г. Москве
Справка
Выдана Петрову Ивану Александровичу (паспорт 77 04 № 228587, выдан Отделением УФМС по г. Москве по району Хамовники 07.09.2004), проживающему по адресу: г. Москва, ул. Усачева, д. 16, кв. 48, в том, что перечисленная по его поручению в ООО «Образовательный центр “Уникум”» плата за обучение его сына Петрова Алексея Ивановича по договору № 23/51 от 29.05.2017 в период с июня по август 2017 г. в общей сумме 30 000 (тридцать тысяч) руб. была удержана из его заработной платы, выплаченной в этом периоде.
| Директор ООО «Перспектива» |  | А.В. Каргин | |
 | |||
12.09.2017
Рассказываем работнику
Поскольку трудовые доходы супругов (родителей учащегося) — их общее имущество и они тратят заработанные деньги по обоюдному согласию (без доверенностей друг другу), то один из супругов вправе воспользоваться вычетом, даже если обучение оплачивал другой супругпп. 1, 2 ст. 34, пп. 1, 2 ст. 35 СК РФ; Письма Минфина от 03.05.2017 № 03-04-05/27036, от 16.12.2016 № 03-04-07/75470; УФНС по г. Москве от 10.06.2013 № 20-14/057666@.
Напомним остальные условия предоставления налогового вычета по расходам на обучение детейподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ:
•учится свой или усыновленный ребенок в возрасте до 24 лет, подопечный в возрасте до 18 лет или бывший подопечный (после прекращения опеки и попечительства) в возрасте до 24 летп. 1 ст. 137 СК РФ. А вот если, к примеру, работник оплатил обучение ребенка жены, не являющегося их общим ребенком, то вычет уже не положенПисьма Минфина от 03.05.2017 № 03-04-05/27036; УФНС по г. Москве от 10.06.2013 № 20-14/057666@;
•обучение проводится по очной форме (очно-заочная форма уже не дает права на вычет)Письма Минфина от 24.03.2017 № 03-04-05/17204, от 07.09.2017 № 03-04-06/57590. Кстати, очная форма обучения не препятствует применению обучающей организацией (ИП) дистанционных образовательных технологий и электронного обучения (к примеру, репетитор может заниматься с ребенком по скайпу)ч. 2 ст. 13, ч. 2 ст. 17 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ. Обучение может быть любое: дошкольное, высшее образование, дополнительная подготовка школьника к ЕГЭ, в автошколе и так далее (главное, чтобы в документах было указание на «очность» и соблюдались прочие условия для вычета);
•у обучающей организации (ИП) есть лицензия на оказание образовательных услуг. Исключение — предприниматели, работающие самостоятельно, без привлечения педагогических работников. Им лицензия не требуется. И в таком случае право на вычет все равно естьПисьма Минфина от 07.05.2015 № 03-04-05/26529, от 18.08.2014 № 03-04-05/41163; ФНС от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@.
Порядок получения вычета работником
Работник по своему выбору может получить вычетп. 2 ст. 219 НК РФ:
•или в том же году, когда было оплачено обучение, — если обратится с заявлением к работодателю. Но сначала работнику нужно взять в ИФНС подтверждение права на вычет (его выдают в течение 30 календарных дней со дня обращения), представив ей соответствующее заявление с приложением документов, обосновывающих право на вычет. Если работник принес вам такое подтверждение, то начиная с месяца, в котором это произошло, ему нужно предоставить вычет;
•или по окончании года — если подаст в ИФНС налоговую декларацию по НДФЛ также с приложением документов, обосновывающих право на вычет.
Кстати, к числу таких подтверждающих документов (их сбор — забота сотрудника), помимо выданных вами, относятсяПисьма Минфина от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238; УФНС по г. Москве от 26.06.2012 № 20-14/056059@:
•доверенность на вашу организацию в простой письменной форме (нет необходимости заверять ее у нотариуса)ст. 185 ГК РФ; Письмо ФНС от 22.12.2016 № БС-4-11/24757@. Ее требует ФНС, когда платежные документы оформлены не на имя заявителя вычета. Ведь оплата за другое лицо — сфера гражданских правоотношений, и потому полномочия представителя должны подтверждаться доверенностью. Поэтому лучше ее оформить несмотря на то, что есть адресованное работодателю заявление. Важно, чтобы работник указал в доверенности все обязательные сведения (дату ее выдачи, свои ф. и. о. полностью, дату и место рождения либо паспортные данные, сведения о представителе: наименование организации, ее адрес и ОГРН, а также передаваемое ей полномочие — перечислить плату за обучение) и поставил в ней свою подпись;
•договор об обучении. При этом у родителя есть право на вычет, даже если договор оформлен на имя ребенка либо супруга — второго родителя ребенкаПисьма Минфина от 24.08.2015 № 03-04-05/48662, от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238;
•заверенная учебным заведением копия лицензии, если в договоре не указаны данные лицензии (документ, подтверждающий статус иностранного учебного заведения по закону этого государства)Письмо Минфина от 30.06.2016 № 03-04-05/38316;
•справка учебного заведения об очной форме обучения (если в договоре нет этих сведений)Письма Минфина от 12.03.2013 № 03-04-05/7-204, от 16.08.2012 № 03-04-05/7-959;
•копия свидетельства о рождении ребенка (свидетельства об установлении опеки или попечительства, а при его отсутствии — распоряжения органа опеки о передаче несовершеннолетнего под опеку или попечительство).
Рассказываем работнику
Соцвычет по НДФЛ по расходам на обучение ребенка полагается родителю, только если обучение проводилось по очной форме. При этом максимальная сумма вычета — 50 000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителейподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
* * *
Соцвычет в сумме расходов на обучение полагается также и при оплате своей учебы либо учебы братьев и сестер (как полнородных, так и не полнородных) в возрасте до 24 летподп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. А вот при оплате обучения иных лиц (супруга, внуков и др.) вычет не предоставляетсяПисьма Минфина от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 27.01.2012 № 03-04-05/5-82; ФНС от 14.10.2016 № БС-3-11/4769@.
