Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 августа 2018 г.

Содержание журнала № 17 за 2018 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Законодатели приняли довольно много поправок по НДС. Какие-то из них, к примеру касающиеся сокращения стандартного срока камеральной проверки НДС-деклараций, вступят в силу в ближайшее время. Другие же — среди них повышение ставки НДС с 18 до 20% — начнут действовать с 2019 г.

Первая партия НДС-поправок

Камералить НДС-декларации будут быстрее

По НДС-декларациям, поданным начиная с 4 сентября 2018 г., срок камеральной проверки уменьшится с 3 до 2 месяцевп. 2 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 03.09.2018). Значит, организации и ИП смогут быстрее получать возмещение НДС. Да и требования о представлении пояснений, рассылаемые программой проверки деклараций в автоматическом режиме, будут приходить раньше. Следовательно, не будет таких накладок, когда бухгалтер готовит, к примеру, в январе декларацию за IV квартал и вынужден отвлекаться, получив требование о представлении пояснений в рамках проверки НДС-декла­рации за III квартал.

Правда, если в ходе такой проверки инспекторы установят признаки, говорящие о нарушении налогового законодательства, то срок камералки может быть продлен до 3 месяцев. Но для этого потребуется решение руководителя инспекции или его заместителя.

Изменится НДС-обложение авансов, полученных в счет передачи имущественных прав

В Налоговом кодексе четко закреплено, что начиная с 1 октября 2018 г. при получении плательщиком НДС аванса в счет передачи определенных имущественных прав надо будет исчислять НДС. Речь идет об авансе под уступку/переуступку имущественных прав (даже по будущим требованиям), упомянутых в пп. 1—4 ст. 155 НК РФ:

при уступке и переуступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услугабз. 2 п. 1, п. 2 ст. 155 НК РФ;

при передаче имущественных прав на жилье, гаражи или машино-местап. 3 ст. 155 НК РФ;

при переуступке денежного требования, приобретенного у третьего лица (кроме тех, что вытекают из договоров денежного займа или кредита)п. 4 ст. 155 НК РФ.

Однако НДС надо будет считать не с полной суммы полученной предоплаты (как рекомендовал делать раньше Минфин), а лишь с разницы между полученным авансом и затратами на уступаемые правап. 1 ст. 154 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

Определение суммы НДС с авансов, полученных под предстоящую передачу имущественных прав

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— С 01.10.2018 при получении аванса под уступку, переуступку имущественных прав, упомянутых в абз. 2 п. 1 и пп. 2—4 ст. 155 НК РФ, надо считать НДС с разницы между суммой полученного аванса и суммой расходов на приобретение указанных прав (либо размером денежного требования, в том числе будущего требования). При этом:

все суммы в этой формуле надо брать с учетом НДС;

должна применяться расчетная ставка НДС. Следовательно, при получении до конца 2018 г. авансов под предстоящую передачу вышеуказанных имущественных прав надо применять ставку 18/118, а при получении таких авансов начиная с 2019 г. — 20/120п. 4 ст. 164 НК РФ.

В итоге формула будет выглядеть так:

НДС

Комментарий

1 В случае получения частичного аванса сумма таких затрат (часть размера требования) определяется пропорционально доле полученного аванса в стоимости, по которой передаются имущественные правап. 1 ст. 154 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

2 Эта ставка применяется и в том случае, когда уступаются права требования, вытекающие из договоров по реализации товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Ведь передача имущественных прав — это самостоятельная операцияподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо Минфина от 30.03.2015 № 03-07-15/17428.

Такой авансовый НДС начиная с 1 октября можно будет принять к вычету после передачи имущественных правп. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

Напомним, сейчас Минфин считает, что в рассмотренных случаях НДС надо исчислять с полной суммы полученного аванса (а не с разницы). А вот права на вычет у налогоплательщиков нет. В результате до 01.10.2018 уплаченный в бюджет НДС с авансов можно только вернуть или зачестьст. 78 НК РФ; Письма Минфина от 27.09.2017 № 03-07-11/62601, от 30.03.2015 № 03-07-15/17428.

Пример. Расчет НДС при получении авансов в счет предстоящей передачи имущественных прав

Условие. В октябре 2018 г. организация получила авансы по трем разным договорам, предусматривающим передачу имущественных прав.

Договор Стоимость передачи имущественного права (с НДС) по условиям договора, руб. Расходы на приобретение имущественного права/размер уступаемого денежного требования, руб. Сумма полученного аванса, руб.
№ 1 100 000 120 000 100 000
№ 2 65 000 60 000 65 000
№ 3 90 000 70 000 45 000

Решение. Организация на дату получения каждого из авансов должна исчислить НДС.

Договор Доля полученного аванса в стоимости передачи имущественного права Порядок расчета НДС с аванса Сумма исчисленного НДС
№ 1 1
(100 000 руб. / 100 000 руб.)
(100 000 руб. – 120 000 руб.) х 18/118 0 руб.,
так как имущественное право передается с убытком
№ 2 1
(65 000 руб. / 65 000 руб.)
(65 000 руб. – 60 000 руб.) х 18/118 762,71 руб.
№ 3 1/2
(45 000 руб. / 90 000 руб.)
(45 000 руб. – (70 000 руб. х 1/2)) х 18/118 1525,42 руб.

Станет проще подтвердить ставку 0% при экспорте

По товарам, экспортированным за пределы ЕАЭС начиная с 1 октября 2018 г., не потребуется представлять копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками таможни места убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы Россииподп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018); п. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ. Инспекторы могут получить данные о вывозе товаров напрямую у таможни — в электронном видеп. 17 ст. 165 НК РФ.

Однако если эти данные таможня не представит либо они будут противоречить сведениям, заявленным самим налогоплательщиком, то инспекция может затребовать копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товара. На представление таких документов налогоплательщику отводится 30 календарных дней с момента получения требования инспекциип. 1.2 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

Для плательщиков НДС сокращение срока проведения камералки НДС-декларации — неоспоримый повод для радости

Для плательщиков НДС сокращение срока проведения камералки НДС-декла­рации — неоспоримый повод для радости

По товарам, которые будут вывозиться начиная с 1 октября 2018 г. в страны ЕАЭС, транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие вывоз товара из РФ, тоже можно будет не представлять одновременно с декларацией по НДС. Но только при условии, что при этомп. 1.3 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018):

налогоплательщик подал в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

сами товары вывезены не ранее 1 октября 2018 г.

При этом инспекция, проводя камеральную проверку такой декларации, может выборочно запросить у налогоплательщика документы, подтверждающие вывоз товара. Реквизиты таких документов инспекция возьмет из электронного перечня заявлений. Копии или оригиналы таких документов налогоплательщик должен будет представить инспекции также в течение 30 календарных дней с даты получения требованияп. 1.3 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

Если же налогоплательщик, вывезший товары в страны ЕАЭС, не представит такие документы, то он не сможет претендовать на нулевую ставку по конкретной поставкеп. 1.3 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018); п. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ.

Экспортный контракт не надо будет представлять в инспекцию повторно

По товарам, реализованным на экспорт начиная с 1 октября 2018 г., экспортный контракт для подтверждения нулевой ставки НДС можно будет представить в инспекцию лишь однажды.

Если в последующем он также понадобится для подтверждения экспортной ставки, вместо него плательщик НДС сможет направить в инспекцию уведомление, составленное в произвольной форме.

В таком уведомлении надо будет указатьп. 10 ст. 165 НК РФ; п. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ:

реквизиты документа, которым сопровождалось представление контракта (его копии);

наименование ИФНС, в которую была представлена копия контракта вместе с сопровождающим документом.

Это уведомление надо будет направить в инспекцию вместе с НДС-декла­рацией, в которой отражены экспортные операции, связанные с ранее представленным контрактом.

Можно будет подтвердить ставку 0%, если товары купила российская компания

Сейчас при продаже товаров за рубеж российские компании сталкиваются с трудностями, если в роли зарубежного покупателя выступает российская организация. Проверяющие отказывают в применении нулевой ставки НДС. И требуют уплаты НДС в обычном порядке — как при внутрироссийской реализации. Причем факт пересечения товара российской границы в этом случае для проверяющих значения не имеет.

Связано это с тем, что для подтверждения экспортной ставки сейчас нужен контракт именно с иностранным лицомподп. 1 п. 1 ст. 165, подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Нет такого контракта — нет и нулевой ставки. Так считает и Минфин, и ФНСПисьма Минфина от 01.10.2013 № 03-07-15/40626; ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18594@.

Однако по товарам, которые будут реализованы на экспорт начиная с 01.10.2018, подтвердить нулевую ставку НДС можно будет и при наличии контракта с российской организацией. По его условиям товар должен поставляться обособленному подразделению компании (филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству и т. п.), которое расположено за пределами ЕАЭСподп. «б» п. 4 ст. 2, п. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

* * *

В 2019 г. вступит в силу ряд других важных НДС-поправок. Самое главное — ставка НДС повысится с 18 до 20%.

Кроме того, больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС:

во-первых, с 7 до 2 млрд руб. снизится минимальная сумма уплачиваемых организацией налогов, дающая право на использование заявительного порядка возмещения НДС (при ее подсчете за 3 года, предшествующие году подачи заявления о возмещении, суммируются уплаченные налог на прибыль, НДПИ, часть НДС и акцизов)подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019);

во-вторых, смягчат требования к поручителямп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2018).

Такие изменения в порядке возмещения НДС можно будет учитывать при заявлении возмещения налога по декларации за IV квартал 2018 г.п. 8 ст. 4 Закона № 302-ФЗ

Подробнее об этих изменениях, а также о поправках по налогу на прибыль, действующих с 2019 г., мы расскажем чуть позже.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 22
Утверждена новая форма книги продаж
№ 21
Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Кто главбух в вашей компании (ИП)?
мужчина
женщина
у нас нет главбуха (я – самозанятый и т.д.)
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание