Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 22 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Выгода от работы с самозанятыми — выплаты им не облагаются взносами, не нужно удерживать НДФЛ — несколько подпорчена неурегулированностью некоторых вопросов. Кроме того, у вас появляется дополнительное условие для признания стоимости приобретенных товаров, работ, услуг — наличие выданного самозанятым чека.

Особенности работы с самозанятыми: налоги, взносы, ККТ

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Дата выдачи чека самозанятого не определяет период признания расходов

Наша организация привлекает самозанятых для выполнения работ. Платим им с расчетного счета. Из-за этого часто бывает, что чек они выдают уже в месяце, следующем за тем, в котором подписан акт/оплачены работы. Причем это может быть уже другой квартал или даже год. В каком периоде учитывать для налогообложения расходы в виде стоимости работ?

— Действительно, по безналичным оплатам крайний срок передачи чека заказчику — 9-е число следующего месяцач. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). При этом в Законе № 422-ФЗ сказано, что без чека расходы на работы в налоговой базе на ОСН и УСН не учитываютсяч. 8, 9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. Кроме того, Минфин относит чек к обязательной первичке, без которой такие расходы не соответствуют условию документального подтвержденияст. 252 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2021 № 03-11-11/72631.

На наш взгляд, это не отменяет порядка признания расходов, установленного НК РФ для налога на прибыль и УСН, — им и нужно руководствоваться. Главное, чтобы чек был у вас на дату сдачи декларации, когда вы заявляете налоговые обязательства с учетом этих расходов. Такой подход принят и для другой первичкиПисьма Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375; ФНС от 02.07.2015 № ГД-4-3/11546@.

Покажем принцип на таком примере: акт приемки работ подписан в августе, деньги за них перечислены самозанятому в сентябре, чек самозанятый передал вам 1 октября.

УСН. Стоимость работ учтите в расходах на дату их оплаты в сентябре, то есть она войдет в расчет налоговой базы за 9 месяцевп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Топ-5 регионов по количеству самозанятых

Налог на прибыль. В налоговом учете расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты (а срок выдачи чека самозанятым привязан именно к оплате)п. 1 ст. 272 НК РФ.

Расходы на работы самозанятых Минфин предлагает включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730. Они признаются на предусмотренную договором дату расчетов, дату предъявления документов для расчета либо на последний день отчетного периодаподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Предположим, у вас в налоговой учетной политике выбран первый вариант и установленная договором с самозанятым дата расчетов за выполненные в августе работы приходится на сентябрь. Тогда вы можете учесть эти расходы в налоговой базе за 9 месяцев, так как на момент сдачи декларации чек у вас уже есть.

Несколько сложнее, если вы учитываете прочие расходы по дате предъявления документов для расчета. Дата предъявления — это дата составления документаПисьмо Минфина от 02.08.2019 № 03-07-11/58375. Пусть по договору таким документом служит подписанный в августе акт приемки работ. При ежеквартальной отчетности стоимость работ также включается в декларацию за 9 месяцев. А вот при ежемесячной отчетности в декларации за 8 месяцев показать эти расходы нельзя, так как чека у вас еще нет. После его получения в октябре сдавать уточненку не нужно. Поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, достаточно показать эти расходы в декларации за 9 месяцев.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
Налог на профессиональный доход / Самозанятость
ККТ / Касса / Платежные агенты

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году

2021 г.

№ 20
Разовая продажа физлицу: можно ли обойтись без покупки ККТ
№ 18
Расчеты с подотчетниками: внимание на «кассовые» нюансыЧто делать с ККТ: чеки, ошибки, регистрация, просроченный ФН
№ 16
Какое кассовое оборудование использовать с 6 августа 2021 годаНе чек и не БСО: какой документ должен выдать ИП на ПСН без онлайн-кассы
№ 13
ФНС пояснила, как заполнить чек при оплате товара бонусами
№ 12
Лето — пора отпусков и... ККТ
№ 10
Оформительские нюансы кассового чекаФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг
№ 7
Заявление о регистрации ККТ подается по новой форме
№ 5
Кассовые проверки возвращаются
№ 2
С 01.02.2021 расшифровка товаров, работ или услуг в чеке ККТ для ИП обязательна
№ 1
ФНС выпустила новый Приказ о допреквизитах чека: изучаем поправкиФНС поможет бывшим вмененщикам перенастроить ККТ
Налог на профессиональный доход / Самозанятость

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаСпецвыпуск  про отчетность 1/2023 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание