Выплаты покупателю за брак: что с НДФЛ

Покупателю некачественного товара продавец выплачивает суммы возмещения реального ущерба и морального вреда, а также суммы неустойки и отступного. С каких сумм нужно начислять НДФЛ, а с каких нет?

Как известно, обложению НДФЛ подлежат все доходы (как в денежной, так и в натуральной форме), полученные физлицом. Однако сумма возмещения реального ущерба — это не доход гражданина. Так как цель такой выплаты — возместить вред, причиненный физлицу.

По мнению Минфина, к возмещению реального ущерба можно отнестиПисьмо Минфина от 06.08.2018 № 03-04-06/55278:

•доплату до рыночной стоимости товара на момент удовлетворения требований потребителя;

•суммы возмещения уплаченных потребителем процентов и иных платежей по кредитному договору по приобретению товара;

•суммы возмещения фактических затрат гражданина на покупку и установку дополнительного оборудования на товар (при условии возврата такого оборудования);

•суммы фактических затрат на устранение недостатков товара в течение периода гарантийного обслуживания и пользования товаром.

Возмещение потребителю стоимости возвращенного им товара также не приводит к возникновению у него экономической выгоды. Ведь физлицу возвращаются его собственные деньги, потраченные на некачественный товар.

Соответственно, все эти выплаты не подлежат обложению НДФЛ.

А вот суммы неустойки и отступного, выплачиваемые потребителю в связи с нарушением его прав, отвечают критериям экономической выгоды и являются доходом. И следовательно, облагаются НДФЛ.

Что касается возмещения морального ущерба, то согласно ГК РФ обязанность возмещать моральный ущерб и размер такого возмещения определяются судом. И если продавец возместил потребителю моральный ущерб в досудебном порядке, с выплаченных сумм организация — источник дохода должна исчислить НДФЛ в качестве налогового агента.