Добавить в «Нужное»
7 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2020 г.

Содержание журнала № 22 за 2020 г.
УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
У предпринимателей выбор режима-2021 шире, чем у организаций, поскольку законодательство предусматривает для них больше спецрежимов. Но некоторые спецрежимы имеют ограничения по видам деятельности и по иным критериям: количество работников, стоимость основных средств и т. п. Кроме того, есть определенные ограничения и по совмещению нескольких спецрежимов.

Какой режим выбрать предпринимателям на 2021 год после отмены ЕНВД

Возможность применения ЕСХН в данной статье рассматривать не будем, так как вряд ли этот спецрежим заинтересует бывших вмененщиков

Выбор налогового режима для предпринимателя

ИП, ранее применявшие вмененку, могут выбирать из следующего списка налоговых режимов:

упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы»;

УСН с объектом «доходы минус расходы»;

патентная система налогообложения (ПСН, патент) — по определенным видам деятельности, но только если применение ПСН установлено в конкретном регионе. Этот спецрежим можно совмещать с упрощенкой или с общей системой налогообложения (ОСН). Это означает, что предприниматель может купить патент только на определенный вид своей деятельности. А по другим видам деятельности платить иные налоги;

самозанятость. Предполагает уплату налога на профессиональный доход (НПД) — но там довольно много ограничений. Кроме того, самозанятость нельзя совмещать с другим режимом, то есть вся деятельность должна подпадать под НПДп. 7 ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ;

общая система налогообложения. По умолчанию предполагает уплату НДФЛ и НДС с доходов по предпринимательской деятельности. Однако от НДС можно получить освобождение, если соблюдаются определенные условия (в том числе по размеру выручки). При этом отдельные виды деятельности предприниматель может перевести на патент.

Об основных ограничениях, существующих для применения УСН, мы уже говорили в статье, посвященной выбору режима налогообложения организациями. Такие же ограничения (по размеру численности работников, по остаточной стоимости основных средств) должны соблюдать и ИП, решившие стать упрощенцами.

Критерии для выбора УСН с объектом Патент Общая система налогообложения НПД для самозанятых
«доходы» «доходы минус расходы»
Порядок перехода на нужный режим налогообложения не позднее 31.12.2020 надо подать в свою ИФНС уведомление о переходе на УСН. Сделать это можно по рекомендованной ФНС формеп. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
есть ограничения по размеру доходов и численности работников (см. таблицу здесь)
для перехода на патент нужно подать в ИФНС заявление не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСНПисьмо ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@. Патент можно получить с любого числа на срок не менее месяца;
виды патентной деятельности устанавливают власти конкретного региона;
сумма доходов ИП не должна быть более 60 млн руб. в год, а средняя численность работников не должна превышать 15 человек
применяется по умолчанию, если в 2020 г. ИП не был упрощенцем, никакие заявления подавать не нужно;
нет ограничений
регистрация в приложении «Мой налог» в качестве самозанятого с любого дня;
не должно быть наемных работников;
не подходит для торговой и посреднической деятельности;
есть другие ограничения для применения, в том числе доход за год не может превышать 2,4 млн руб.Есть ограничения по видам деятельности. В частности, нельзя платить НПД при сдаче в аренду нежилых помещений. Основные вопросы самозанятых мы уже разбирали на страницах нашего журнала: см. , 2020, № 7 и 2020, № 5
Ставка налога Налог при УСН — 6% или 8% (см. таблицу здесь)В конкретной местности могут быть установлены пониженные ставки налога, уплачиваемого при УСН. Также возможны региональные льготы Налог при УСН — 15% или 20% (см. таблицу здесь)В конкретной местности могут быть установлены пониженные ставки налога, уплачиваемого при УСН. Также возможны региональные льготы Стоимость патента — 6% от потенциально возможного дохода, величина которого установлена в региональном законеподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ НДФЛ — 13%. С 2021 г. запланирована ставка НДФЛ 15% с доходов, превышающих 5 млн руб. в год 4% — с поступлений от граждан, 6% — с поступлений от организаций. Есть налоговый вычет — 10 тыс. руб. в год
Перечень налоговых расходов Налог не зависит от расходов Закрытый перечень расходов, в котором нет многих обычных затрат Налог не зависит от расходов Перечень расходов открытый: главное — их экономическая обоснованность и документальная подтвержденностьстатьи 221, 227 НК РФ Налог не зависит от расходов
Частота сдачи отчетности по налогу УСН-декларацию надо подавать в ИФНС раз в год Отчетность не сдается Декларацию 3-НДФЛ надо подавать в ИФНС раз в год Налог начисляется автоматически в приложении «Мой налог». Но в него надо заносить данные о поступлении денег
Частота уплаты налога Налог при УСН (авансовые платежи) уплачивается за каждый квартал За период действия патента:
или один раз — если срок патента менее 6 месяцев;
или 2 раза — если патент получен на 6 месяцев и более
Ежеквартально — авансовые платежи, по итогам года — доплата налогапп. 6—8 ст. 227 НК РФ По итогам каждого месяца
Уплата НДС Не требуется, за исключением особых случаев. К примеру, при ввозе товаров в РФ его придется заплатитьп. 2 ст. 346.11 НК РФ надо платить НДС и сдавать НДС-декларации;
можно воспользоваться освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС при выполнении определенных условий (см. таблицу здесь)Для получения освобождения надо подать в ИФНС уведомлениепп. 3, 6 ст. 145 НК РФ. Однако рискованно рассчитывать на освобождение от НДС сразу после перехода с ЕНВД (см. здесь)
Не требуется, за исключением особых случаев. К примеру, при ввозе товаров в РФ его придется заплатитьч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельностиДля освобождения от налога на имущество по недвижимости надо подать в свою ИФНС заявление установленной формыПисьмо ФНС от 31.10.2019 № БС-3-21/9467@; форма заявления утв. Приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ Налог платить не надо. Исключение — объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимостип. 3 ст. 346.11 НК РФВ отношении недвижимости, не используемой для предпринимательской деятельности, ИП платят имущественные налоги на общих основаниях Надо платить налог на имущество с любой недвижимости на общих основаниях
Транспортный и земельный налоги, НДФЛ и страховые взносы с выплат физлицам Платятся на общих основаниях
Пенсионные взносы за себя Надо платить Не надо платить

Переходные положения в учете доходов и расходов для тех предпринимателей, которые после ЕНВД решили применять УСН, такие же, как и у организаций в аналогичной ситуации. Их мы уже рассматривали в предыдущей статье, посвященной прощанию с ЕНВД организаций.

Плательщикам ЕНВД может быть полезен сервис:

сайт ФНС → Выбор подходящего режима налогообложения

НДС-особенности для тех, кто перешел после ЕНВД на ОСН и не получил освобождения от НДС, также аналогичны тем, что мы разбирали здесь.

Для НДФЛ-учета бывших плательщиков ЕНВД каких-либо особых переходных положений нет. Напомним, что состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету при расчете базы по «предпринимательскому» НДФЛ, определяется ИП самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения состава расходов для целей налогообложения прибылип. 1 ст. 221 НК РФ.

Основные моменты для тех, кто хочет купить патент

Многие предприниматели-вмененщики хотят заменить ЕНВД на патент. Так вот здесь важно обратить внимание на некоторые скользкие моменты:

патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели (а не организации) и только по определенным видам деятельности. Среди них в НК перечислена и розничная торговля. Решение, в отношении каких видов деятельности может действовать ПСН, принимают региональные власти. Так что прежде чем решиться на патент, надо изучить региональное законодательство. В том числе региональные власти вправе устанавливать дифференцированный размер налога (менее 6%);

на ПСН нельзя перевести торговлю, если ИП продает следующие товары, подлежащие обязательной маркировкеподп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ:

лекарственные препараты;

обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха.

Торговля иными маркируемыми товарами — не помеха ПСНПисьмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6092;

если ИП приобретет патент, но вести свою деятельность фактически не будет (не будет доходов), то это не освободит его от оплаты стоимости патента. Ведь она рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода. Поэтому если патентная деятельность прекращена досрочно, лучше подать в ИФНС заявление об этом по форме № 26.5-4. Тогда налоговая пересчитает стоимость патента пропорционально дням его действия. После отказа от патента ИП будет применять либо УСН (если совмещал ПСН и упрощенку), либо общий режим.

Если же в 2020 г. велась только ЕНВД-деятельность, а ПСН-деятельность планируется начать не с января 2021 г. (а, к примеру, с марта), то можно не позднее 31.12.2020 подать заявление о переходе на УСН с объектом «доходы». А перед самым началом деятельности — купить патент. Это может быть проще, чем автоматически попасть с 2021 г. на общий режим и стать НДС-плательщиком со всеми вытекающими из этого обязанностями (в том числе с подачей НДС-декларации в электронной форме). И это будет дешевле, чем оплачивать патент за месяцы простоя (в нашем примере — за январь и февраль 2021 г.).

* * *

Еще раз подчеркнем, что если ИП на ЕНВД не подаст до конца года какое-либо заявление в ИФНС о смене режима налогообложения, то по умолчанию он должен будет применять:

или OCH — если в 2020 г. он не был упрощенцем;

или упрощенку — если в 2020 г. он совмещал ЕНВД и УСН.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
26 июня 10:30-12:00 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Антон Дыбов
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание