Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2019 г.
Содержание журнала № 16 за 2019 г.
Кому не надо применять ККТ в 2019 году
Бессрочная ККТ-льгота
В ст. 2 Закона № 54-ФЗ определены случаи, когда организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ. Условно «кассовые» льготы можно разделить на три группы:
•по виду деятельности продавца;
•по местонахождению продавца;
•по способам расчетов за товары (работы, услуги).
| Вид деятельности продавца | Условия неприменения ККТ |
| ИП с работниками и без | |
| Сдача в аренду собственного жилья отдельно или вместе с машино-местами в многоквартирных домах | — |
| Продажа билетов и абонементов в государственные или муниципальные театрып. 14 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ) | Торговля только с рук и/или лотка без использования Интернета и сетей связи |
| ИП с работниками и без на ПСН | |
| Все «патентные» виды деятельности, за некоторым исключениемп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗККТ при расчетах обязаны применять ИП на ПСН, которые оказывают парикмахерские, косметические, ветеринарные услуги, услуги по прокату, по перевозке пассажиров или грузов водным или автомобильным транспортом, а также занимаются общепитом, розничной торговлей, медицинской или фармацевтической деятельностью, производством молочной продукции, проведением занятий по физкультуре и спорту, ведением охотничьего хозяйства, охотой, товарным и спортивным рыболовством и рыбоводством, ремонтом и техобслуживанием бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, приборов, часов, авто- и мототранспорта, машин и оборудования, компьютеров и коммуникационного оборудованияп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Но для ИП без работников есть другая «кассовая» льгота, о которой скажем ниже | Выдача покупателю документа о расчетах с обязательными реквизитами |
| Самозанятый ИП | |
| Виды деятельности, попадающие под налогообложение по новому спецрежиму «Налог на профессиональный доход» (НПД)п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | ККТ не применяется только в отношении доходов, облагаемых НПД |
| Организация или ИП с работниками и без | |
| Продажа газет и журналов на бумажном носителеПисьмо Минфина от 02.08.2018 № 03-01-15/54568Если вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | — |
| Продажа в газетно-журнальных киосках товаров, ассортимент которых утвержден органом исполнительной власти субъекта РФЕсли вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | •доля продажи газет и журналов в товарообороте киоска — не менее 50%; •учет торговой выручки ведется раздельно |
| Обеспечение питанием в образовательных организациях, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятийЕсли вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | — |
| Торговля продовольственными и непродовольственными товарами на розничных рынках, ярмарках, выставках и на других отведенных для этих целей территорияхПисьма Минфина от 09.08.2018 № 03-01-15/56515, от 27.06.2018 № 03-01-15/44204Если вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | •торговля ведется на открытых прилавках (для непродовольственных товаров — прилавок должен быть вне крытого рынка), у торгового места нет помещений, транспорта и прицепов для показа и хранения товара; •непродовольственные товары не включены в особый переченьПеречень, утв. Распоряжением Правительства от 14.04.2017 № 698-рВ специальный перечень непродовольственных товаров, при продаже которых на розничных рынках нужно применять ККТ, включены, например, ковры, изделия из кожи, спорттовары, компьютеры, мебель, шины |
| Разносная торговля с рук (в том числе в поездах и самолетах)Если вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | Товары не являются технически сложными, не требуют определенных условий хранения и продажи, не подлежат обязательной маркировке |
| Торговля в киосках мороженым, в розлив безалкогольными напитками, молоком, водой, а также из автоцистерн квасом, живой рыбой, растительным маслом, керосином, вразвал сезонными овощами, фруктами и бахчевымиЕсли вы используете платежные терминалы, торговые автоматы (кроме торговли питьевой водой в розлив и розничной продажи бахил) либо торгуете подакцизными товарами, то льгота не действует и при расчетах придется применять ККТп. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | — |
| Продажа ценных бумаг | — |
| Прием от населения стеклопосуды и утильсырья | Это сырье — не металлолом, драгоценные металлы или камни |
| Ремонт и окраска обуви | — |
| Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей | — |
| Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами | — |
| Продажа изделий народных художественных промыслов | Это изделия собственного производства. У продавца есть решение художественно-экспертного советап. 1 ст. 7 Закона от 06.01.99 № 7-ФЗ |
| Вспашка огородов и распилка дров | — |
| Услуги носильщиков на вокзалах и в портах | — |
| Розничная продажа бахил | — |
| Торговля через механические торговые автоматы, которые принимают оплату только монетамип. 1.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | — |
| Библиотеки | |
| Платные услуги населению, связанные с библиотечным деломп. 12 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | Перечень услуг утверждается Правительством РФ |
| ТСН, ТСЖ, СНТ, ЖСК | |
| Оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги | Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678 |
| Образовательные организации | |
| Оказание услуг населению в сфере образования | Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678 |
| Физкультурно-спортивные организации | |
| Оказание услуг населению в сфере физической культуры и спорта | Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678 |
| Дома культуры, народного творчества, клубы | |
| Оказание услуг населению в области культуры | Расчеты за услуги должны быть только по безналу, кроме случая, когда клиент предъявил к оплате картуп. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678 |
| Религиозные организации | |
| Проведение религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культап. 6 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | — |
«Кассовое» освобождение «по месту нахождения продавца» действует, только если продавец не использует автоматическое устройство для расчетов (платежные терминалы, торговые автоматы) и не торгует подакцизными товарамип. 8 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
| Местонахождение продавца | Условия неприменения ККТ |
| Организация или ИП с работниками и без | |
| Отдаленная или труднодоступная местность из регионального перечняп. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | Выдача покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт расчета. Документ должен содержать обязательные реквизиты, а также подпись выдавшего его лица |
| Аптечные организации | |
| Фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, которые расположены в сельских населенных пунктахп. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | — |
| Обособленные подразделения медицинских организаций | |
| Сельские населенные пункты, в которых нет аптечных организацийп. 5 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | У организации есть лицензия на фармацевтическую деятельность |
И последняя ситуация — это освобождение при следующих расчетах.
| Способ расчетов за товары, работы, услуги | Условия неприменения ККТ |
| Организация или ИП с работниками и без | |
| Безналичные расчеты без предъявления картып. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ | Покупатель (плательщик) — организация или ИП |
| Неденежные расчеты (зачет аванса, предоставление займа, расчеты «иным встречным предоставлением»)Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-01-15/32095 | |
Кроме того, организации или ИП не надо использовать ККТ в следующих случаях:
•при продаже товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями производит агент (платежный агент)Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377; п. 12 ст. 4, п. 1 ст. 6 Закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ;
•при платежах, которые не являются расчетами в понимании Закона о ККТ (например, предоставление займа для целей, не связанных с оплатой товаров, работ, услуг, уступка права требования, компенсация расходов, продажа доли в уставном капитале, выдача подотчетных сумм, премий и зарплат)ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ.
Временное «кассовое» освобождение
ИП, у которых нет наемных работников, могут не использовать ККТ до 1 июля 2021 г. при продаже товаров собственного производства, оказании услуг, выполнении работст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ вне зависимости:
•от вида деятельности ИП;
•от системы налогообложения ИП;
•от способа оплаты (наличными или по безналу);
•от того, кто в сделке покупатель — компания, другой предприниматель или физлицо.
ККТ придется зарегистрировать, только если предприниматель возьмет на работу сотрудника. Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора.
* * *
Все продавцы, которые не нашли себя в приведенном нами списке, обязаны при расчетах применять ККТ.
Если фирма или ИП является покупателем товаров, работ, услуг, то «расходный» чек выбивать не надо, за исключением двух ситуаций:
•при скупке металлолома, драгоценных металлов или камней;
•при покупке товаров у физлиц для дальнейшей перепродажи.
Кстати, для расчетов за услуги в сфере ЖКХ и в общественном транспорте официально ККТ не отменили, но до 01.07.2020 штрафовать за работу без кассы не будутст. 2 Закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ.
