Ответы на актуальные вопросы по НДС: ставки, вычеты и другое

Вычет авансового НДС у продавца после отгрузки товара: заполняем книгу покупок

Когда продавец отражает в книге продаж свой счет-фактуру на аванс, чьи реквизиты он указывает: свои или покупателя, который перечислил деньги? И чьи реквизиты продавец должен указывать при регистрации того же счета-фактуры в книге покупок после реализации товара для заявления НДС-вычета?

— При получении аванса и при заявлении НДС-вычета авансового НДС после отгрузки продавцу надо действовать так.

Шаг 1. Получение аванса от покупателяподп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ:

•продавец выставляет счет-фактуру на аванс: один экземпляр оставляет у себя, а второй экземпляр передает покупателю;

•отражает его в разделе 9 декларации по НДС (книге продаж) с КВО 02 (оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)) и указывает ИНН покупателяп. 3 ст. 168 НК РФ; п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, пп. 3, 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).

Шаг 2. Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплатып. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ:

•продавец выставляет обычный счет-фактуру на отгрузку товара;

•отражает его в разделе 9 НДС-декларации (книге продаж) с КВО 01;

•в разделе 8 (сведения из книги покупок) продавец (для заявления НДС-вычета ранее уплаченного авансового налога) регистрирует свой авансовый счет-фактуру, проставляет свой ИНН с КВО 22п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137.

То есть получается, что у продавца:

•в книге продаж авансовый счет-фактура должен указываться с ИНН покупателя;

•а в книге покупок тот же самый счет-фактура должен указываться с ИНН продавца.

Обратите внимание и на то, что заявить к вычету НДС с аванса можно только в квартале, в котором была поставка товаров, под которые был получен аванс. Нельзя перенести такой вычет на другие кварталып. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Также учтите, что с 2026 г. изменились правила Налогового кодекса по заполнению счета-фактуры на отгрузкуст. 169 НК РФ. Так, по строке «К платежно-расчетному документу № ___ от ___» продавец дополнительно должен будет указывать номер и дату составления счета-фактуры, выставленного им при получении предоплаты.

Аванс: зачет частями в счет отгрузок и НДС-вычет у продавца

Наша организация (подрядчик на ОСН) заключила договор подряда на сумму 96,5 млн руб. От заказчика пришел аванс в размере 9,6 млн руб., за период было закрыто работ по форме КС-3 на сумму 8,7 млн руб. В договоре указано, что «зачет аванса производится пропорционально фактическому выполнению работ». Может ли наша организация принять к вычету НДС с аванса на всю сумму выполненных работ? Или вычет по НДС с аванса возможен только в размере, пропорциональном сумме зачтенного аванса?