Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2017 г.

НОВЫЙ ДОКУМЕНТ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Появление новой формы расчета по страховым взносам закономерно, ведь с 2017 г. взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ контролирует ФНС. Новый расчет заменил четыре формы: РСВ-1 ПФР, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС в части взносов на ВНиМ. У налоговиков свои требования к заполнению и представлению расчета по взносам. И в чем-то они кардинально отличаются от требований фондов в отношении расчетов РСВ-1 и 4-ФСС.

Когда, куда и как сдавать новый РСВ

В какие сроки и как отчитываться

Внимание

Срок сдачи нового РСВ единый и не зависит от способа представления расчета (в электронном виде или на бумаге).

Новый расчет по страховым взносам (РСВ) нужно представлять в инспекцию ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами или годомп. 7 ст. 431 НК РФ.

Впервые сдать налоговикам новый РСВ предстоит за I квартал 2017 г.п. 2 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ Если крайний срок сдачи расчета попадает на выходной день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ. В связи с этим в 2017 г. РСВ надо сдавать в такие сроки:

•за I квартал — не позднее 2 мая;

•за полугодие — не позднее 31 июля;

•за 9 месяцев — не позднее 30 октября;

•за 2017 г. — не позднее 30 января 2018 г.

Способ сдачи РСВ зависит от среднесписочной численности работниковп. 10 ст. 431 НК РФ.

В электронном виде вы обязаны представить РСВ за I квартал 2017 г., если среднесписочная численность физлиц — получателей выплат за 2016 г. превысила 25 человек.

А в течение 2017 г. сдавать электронный РСВ вы должны будете, если среднесписочная численность за предыдущий отчетный период превысит 25 человек (за I квартал — для отчетности за полугодие, за полугодие — для отчетности за 9 месяцев, за 9 месяцев — для отчетности за 2017 г.).

О том, как рассчитывать среднесписочную численность работников, читайте:

2017, № 2, с. 36

Получается, что если у вас численность работников будет меняться и приближаться к 25, то вам придется рассчитывать ее в конце каждого квартала (на 31.03.2017, на 30.06.2017, на 30.09.2017). Это необходимо для своевременного перехода на электронную сдачу РСВ.

Имейте в виду, что за представление бумажного расчета вместо электронного ИФНС оштрафует на 200 руб.ст. 119.1 НК РФ

ФНС разъяснила, что РСВ в электронном виде надо представлять единым файломПисьмо ФНС от 10.01.2017 № БС-4-11/100 (п. 2). То есть не нужно делить его на пачки и присваивать им номера, как было с РСВ-1, который вы представляли в ПФР.

О новых критериях, по которым ОП признаются плательщиками страховых взносов, а также об их постановке на учет в ИФНС и фондах читайте:

2017, № 1, с. 25

Расчет надо сформировать по утвержденному ФНС формату, подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и направить в ИФНС по телекоммуникационным каналам связиприложение № 3 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Сдавать на бумаге РСВ в 2017 г. вы можете, если среднесписочная численность физлиц — получателей выплат за 2016 г. и каждый отчетный период 2017 г. составляет 25 человек и менее. Но при желании вы можете отчитаться и в электронном виде.

В какую инспекцию сдавать расчет

Порядок представления РСВ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения (ОП) или нет.

Внимание

В течение месяца со дня издания приказа о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам (о лишении полномочий) не забудьте сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения организацииподп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Если вы этот срок нарушите, вас оштрафуют на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Если ОП нет, тогда все просто — организация должна представить РСВ в инспекцию по своему месту нахожденияп. 7 ст. 431 НК РФ. То есть туда же, куда уплачивает страховые взносып. 11 ст. 431 НК РФ.

Если у организации есть ОП, тогда РСВ нужно представитьпп. 7, 11 ст. 431 НК РФ; Письма ФНС от 09.03.2017 № БС-4-11/4211@, от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@, от 23.01.2017 № БС-4-11/993@:

•в ИФНС по месту нахождения каждого ОП, которое само начисляет выплаты работникам и при этом:

—или наделено организацией такими полномочиями в 2017 г.;

—или до 01.01.2017 состояло на учете в ПФР и ФСС как плательщик взносов и в 2017 г. не лишено полномочий по начислению выплат работникам;

•в ИФНС по месту нахождения организации, если она централизованно начисляет выплаты всем сотрудникам, в том числе и работающим в ОП. Если до 01.01.2017 ОП само начисляло выплаты работникам и представляло отчетность в отделения ПФР и ФСС, а с 01.01.2017 этим будет заниматься организация централизованно, тогда по месту нахождения ОП новый РСВ представлять не надо.

А вот у предпринимателей нет никаких особенностей. Они независимо от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН) всегда должны сдавать РСВ в ИФНС по своему месту жительства. В эту же ИФНС нужно уплачивать страховые взносып. 7 ст. 431 НК РФ; Письма ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@, от 20.01.2017 № БС-3-11/371@ (п. 1).

* * *

За несвоевременное представление расчета по взносам инспекторы могут заблокировать ваши счетаПисьмо ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444. Хотя из НК такой вывод не следует, о чем даже высказался МинфинПисьмо Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556. Тем не менее, чтобы избежать проблем, советуем не опаздывать со сдачей расчета.