Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 марта 2019 г.

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП

Если расчет 6-НДФЛ по закрытому (ликвидированному) обособленному подразделению не успели сдать до закрытия ОП в ИФНС, где оно состояло на учете, расчет нужно представить в ИФНС по месту учета головного подразделения организации. В этом случае есть особенности заполнения титульного листа 6-НДФЛ. Каковы они, нам разъяснил советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, специалист ФНС России Дмитрий Александрович Морозов: «При представлении в ИФНС по месту учета головной организации расчета 6-НДФЛ по закрытому ОП в титульном листе следует указать:

•ИНН и КПП — головной организации, а код ОКТМО — закрытого ОП;

•в строке “Период представления (код)” — код из приложения № 1 к Порядку заполнения расчета 6-НДФЛутв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, соответствующий периоду, за который сдается расчет 6-НДФЛ по ликвидированному ОП (21 — за I квартал, 31 — за полугодие, 33 — за 9 месяцев и 34 — за год). Коды 51, 52, 53 и 90 проставляются только при ликвидации/реорганизации самой организации;

•в строке “По месту нахождения (учета) (код)” — 214. Ведь расчет 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором состоит на учете головное подразделение организации;

•в строке “(налоговый агент)” — наименование самой организации, представляющей сведения, а не ее ликвидированного обособленного подразделенияп. 2.2 Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Также замечу, что при представлении расчета 6-НДФЛ головной организацией за ликвидированное ОП не нужно заполнять строки “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” и “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Эти строки заполняются в случае реорганизации (ликвидации) организации».