Вебинар по ОС
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 октября 2016 г.

Содержание журнала № 21 за 2016 г.

Суд решил

Перевод бизнеса в другую компанию от недоимок не спасет

Компания, которой по итогам ВНП доначислили недоимку, прекратила свою деятельность. А все договоры с контрагентами были перезаключены на новое юридическое лицо. ВС РФ подтвердил правомерность взыскания недоимки с новой компании, поскольку передача бизнеса не носила возмездного характера, а перезаключение договоров и перевод персонала во вновь созданную организацию по времени совпали с завершением налоговой проверки.

На счете 08 от налога на имущество не прячутся

Налоговики правомерно доначислили организации налог на имущество на недвижимость, учитываемую на счете 08, поскольку согласно заключению о рыночной стоимости она находится в хорошем состоянии и используется (сдается в аренду). Суд напомнил, что для отражения актива на счете 01 не нужно фактически вводить его в эксплуатацию, достаточно его готовности для использования.

Ранее такую же позицию высказывал ВАСПостановление Президиума ВАС от 29.03.2011 № 16400/10.

Не хочешь выставлять правильный счет-фактуру — компенсируй покупателю вычет НДС

Суд взыскал с энергоснабжающей организации убытки в размере вычетов по НДС в пользу нового собственника недвижимости, поскольку поставщик электроэнергии выставлял счета-фактуры на старого собственника, отказывался их исправлять и заключить договор с новым собственникомст. 15 ГК РФ; п. 2 ст. 169 НК РФ. Суд разъяснил, что старый договор энергоснабжения прекратил свое действие в связи с невозможностью его исполненияст. 416 ГК РФ. Новый собственник оплачивал стоимость электроэнергии, потребленной принадлежащими ему объектами, а не исполнял обязательства за старого владельца недвижимости. Поэтому поставщик электроэнергии должен был при заполнении счетов-фактур указывать именно то лицо, которое покупало электроэнергиюподп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Безнадежные долги можно учесть и без уточненки за прошлый год

Организация вправе учесть безнадежную для взыскания дебиторскую задолженность и через год после ликвидации должника. По мнению судей, при обнаружении ошибок, которые не привели к занижению налога, не нужно подавать уточненные декларации за предыдущие периоды. А при выявлении переплаты в прошлых периодах можно по выбору налогоплательщика либо учесть ее в текущей декларации, либо подать уточненную декларацию за период, в котором допущена ошибкап. 1 ст. 54 НК РФ. При этом суд отклонил ссылку налоговиков на позицию, высказанную ВАС, поскольку в ст. 54 НК РФ после этого были внесены измененияПостановление Президиума ВАС от 15.06.2010 № 1574/10.

Несмотря на привлекательность такой точки зрения, не следует забывать, что ВАС РФ и Минфин ее не разделяютПисьмо Минфина от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38; Постановление Президиума ВАС от 15.06.2010 № 1574/10.

Расходы застройщика после передачи квартир оправданны

Застройщик правомерно не учел в составе внереализационных доходов средства дольщиков, оставшиеся после передачи им квартир в многоквартирном доме, поскольку некоторые строительно-монтажные работы выполнялись в следующем году. Суд отметил, что определение финансового результата в виде разницы между затратами на строительство и суммой, полученной от дольщиков, без учета всех расходов на строительство влечет искажение финансового результата и не позволяет определить реальные налоговые обязательствап. 14 ст. 250 НК РФ.

ИФНС вправе требовать расчеты по налогам, от которых лицо освобождено

ИФНС не нарушила прав контрагента проверяемой организации, затребовав у него расчеты по налогам, от уплаты которых он освобожден в связи с применением ЕНВД. Суд отметил: контрагенту достаточно было сообщить налоговикам, что он вмененщик, и требование ИФНС считалось бы исполненнымподп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Коммерческий кредит от агента НДС не облагается

Принципал правомерно не уплачивал НДС с сумм, полученных от агента на условиях коммерческого кредита в счет будущих продаж товаров принципала. Суд разъяснил, что, поскольку товары принципала поставлялись не агенту, а третьим лицам, полученные от агента деньги были не авансом, а заемными средствамиподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Кроме того, коммерческий кредит предоставлялся под проценты.

Мало назваться агентом для сохранения УСН

Налоговики правомерно квалифицировали деятельность организации как грузоперевозчика, а не как агента при определении предельного дохода, позволяющего применять УСН, и доначислили налоги по ОСН. Суд учел, что акты об исполнении агентских договоров не оформлялись, счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения не выставлялись, в бухучете полученные от клиентов деньги отражались как выручка от реализации, а в международных товарно-транспортных накладных организация прямо указывалась в качестве перевозчика.

Признать недоимку безнадежной никогда не поздно

Суд удовлетворил требование налогоплательщика признать безнадежной недоимку, по которой налоговый орган утратил возможность взыскания, а обязанность по ее погашению — прекращеннойпп. 9, 10 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. По мнению судей, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, а инициировать судебное разбирательство может не только налоговый орган, но и налогоплательщикподп. 5 п. 3 ст. 44, подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. При этом такое право не ограничено каким-либо сроком, в том числе сроком исковой давности.

Круговые расчеты и слияние подтвердят недобросовестность

ИФНС доначислила покупателю принятый к вычету НДС, поскольку недвижимость приобретена на заемные средства, а учредителями заимодавца являются продавец и покупатель. Кроме того, покупателем и заимодавцем принято решение о присоединении к продавцу, о чем внесены соответствующие записи в ЕГРЮЛ. Судьи решили, что сделка купли-продажи совершена с целью юридической смены собственника без фактического изменения владельца. И несмотря на то, что продавец уплатил НДС, признали правомерным отказ покупателю в налоговом вычете.

Без объектов ЖКХ «коммунальную» ставку земельного налога не применяют

ИП неправомерно применял пониженную ставку земельного налога, предусмотренную для земель, предназначенных для объектов коммунального хозяйства, ведь помещения котельной, хлораторной, прачечной не имели необходимого оборудования, использовались под склад и выставочный зал. Суд разъяснил, что для применения пониженной ставки надо, чтобы эти объекты коммунального хозяйства функционировали в населенных пунктах и были необходимы для эксплуатации жилищного фондаПостановление Президиума ВАС от 23.11.2010 № 10062/10.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НДФЛ У УДАЛЕНЩИКОВ И РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ: беседуем с налоговой службой
РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС
УНИВЕРСАЛЬНЫЙ ПЕРЕДАТОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ: правила использования
ОПРОС
Есть ли в вашей компании (ИП) совместители?
да, есть внешние совместители
да, есть внутренние совместители
да, есть как внутренние, так и внешние совместители
нет
затрудняюсь ответить
20 ноября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание