Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2021 г.

Содержание журнала № 22 за 2021 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Налоговая проверка закончилась, налоговики вручили акт, что дальше? А дальше время подавать возражения. О нюансах, которые помогут составить возражения так, чтобы инспекция к ним прислушалась, а также о хитростях, помогающих потянуть время в случае, если не успеваете с их подготовкой, расскажем в нашей статье.

Лайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки

В каких случаях можно подать возражения

Представить возражения на акт выездной или камеральной налоговой проверки можно в случае несогласия с выводами, предложениями, какими-либо фактами, изложенными налоговиками в актеп. 6 ст. 100 НК РФ. К примеру, вы считаете, что инспекторы неправильно истолковали норму Налогового кодекса или не учли отдельные подтверждающие документы, — возразите! Обжаловать можно как акт в целом, так и его отдельные положения.

Порядок подачи и оформления возражений не зависит от того, какая проверка проводилась — камеральная или выездная.

Как составить возражения на акт

Скажем сразу, составлять возражения письменно необязательно. Представитель компании может озвучить их и устно уже во время рассмотрения материалов налоговой проверки (обязательно попросите занести устные возражения в протокол)п. 4 ст. 101 НК РФ. Однако комбинация из письменных и устных возражений даст больше шансов на то, чтобы вас услышали.

Итак, утвержденной письменной формы возражений на акт налоговой проверки нет, так что вы можете использовать форму, которую рекомендует ФНСИнформация ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок» (далее — Информация ФНС), или написать возражения в свободной форме. В последнем случае, хотя обязательных требований к составлению возражений не установлено, рекомендуем включать в текст возражений те же сведения, что и ФНС предлагает указывать в своей рекомендованной форме.

Рекомендованная форма возражений выглядит так.

В ИФНС России № 21 по г. Москве
Ферганская ул., д. 6, к. 2, Москва, 109444
наименование налогового органа, составившего акт, и адрес его нахождения
от ООО «Мильфа»
Васильцовский стан ул., д. 63, Москва, 109125
наименование лица, подающего возражения,
ИНН (при наличии), адрес места его нахождения (места его жительства)

ВОЗРАЖЕНИЯ
по акту налоговой проверки
от «20» сентября 2021 г. 09-15/2021 Номер и дату акта выездной или камеральной проверки нужно указывать обязательно, только так ИФНС сможет связать возражения с конкретной проверкой

В ИФНС России № 21 по г. Москве наименование налогового органа в отношении

ООО «Мильфа»
наименование лица, в отношении которого проведена налоговая проверка

проведена выездная (камеральная, выездная) налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от «20» сентября 2021 г. 09-15/2021 Номер и дату акта выездной или камеральной проверки нужно указывать обязательно, только так ИФНС сможет связать возражения с конкретной проверкой

Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании п. 6 ст. 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки.Процедурные ошибки инспекторов (например, нарушение сроков принятия какого-либо документа, опоздание с его вручением вам, отсутствие доказательств) в документе лучше не указывать. Ведь если указать — ИФНС их устранит. А их наличие сыграет вам на руку, если обжаловать решение по проверке будете в вышестоящем налоговом органе

Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам:

В п. 2 акта указано, что ООО «Мильфа» неправомерно учло в составе расходов по налогу на прибыль организаций траты на участие в тендере, который проиграло. Эти траты не могут быть признаны экономически обоснованными.
Организация не согласна с приведенной позицией, так как ст. 252 Налогового кодекса экономическую обоснованность произведенных трат в зависимость от положительного результата тендера не ставит.
Кроме того, в налоговых расходах были учтены суммы, потраченные на уплату сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, банковской гарантии. Несение этих трат — необходимое условие для участия в тендере. Возврат их организаторами торгов в случае проигрыша не предусмотрен. Указанные расходы подтверждены документально.
При таких условиях затраты организации на участие в проигранных ею тендерных торгах признаются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Этот вывод подтверждается Письмами Минфина от 03.04.2020 № 03-03-06/1/27033, от 16.01.2008 № 03-03-06/1/7.Сначала укажите конкретные пункты акта, с которыми вы не согласны, а после отразите свою позицию по ним. Приведите ссылки на НПА, Письма Минфина и ФНС, судебные решения. Если требуется, сделайте ссылки на ваши документы, которые подтверждают спорные операции. Если есть обстоятельства, исключающие привлечение вас к ответственности, укажите и их. В самом конце подведите итог всему сказанному
(излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие)

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют

ст. 252 Налогового кодекса
(указываются законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика, не соответствуют выводы проверяющих)

Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:
1) вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную уплату.

Приложения:
1. Доверенность на подписание документов от имени ООО «Мильфа» Овчинниковой И.В.
2. ...

Если вы сослались на документы, которые нужны для обоснования ваших возражений, перечислите их и приложите к форме заявления. Иначе инспекция может счесть ваши возражения безосновательными
Должность, ф. и. о.
Главный бухгалтер И.В. Овчинникова
 
(подпись)
Возражения подписываются руководителем фирмы или лицом, имеющим доверенность на подписание этого документа (оригинал доверенности надо приложить к возражениям)п. 3 ст. 29 НК РФ; п. 4 ст. 185.1 ГК РФ. Печать не обязательна, но при наличии лучше проставьте ее
15 октября 2021 г.
дата
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийС общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросыФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые сроки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихМожно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налогиСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Семинар 1/2023 Налоги и страховые взносы

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы платите налоги и взносы в этом году?
Мы сразу перешли на новую систему: перечисляем ЕНП и сдаем уведомления
Каждый налог перечисляем отдельной платежкой по старинке
А что, разве можно выбирать?
Нужное
Содержание