Налоговые проверки

№ 345. Если вы хотите зачесть имеющуюся у вас переплату по одному налогу в счет предстоящей уплаты другого, подавайте заявление о зачете заблаговременно, как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога. Ведь если решение о зачете будет принято после истечения установленного срока для уплаты налога, значит, такой налог будет уплачен несвоевременно. И до даты вынесения решения о зачете придется уплатить пени, с чем согласны и судып. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260; Постановление АС ЗСО от 26.05.2015 № Ф04-18993/2015.

№ 346. Если вы сдаете уточненку с суммой налога к доплате, обязательно до ее подачи уплатите недостающую сумму налога и пени за период просрочки. Тогда налоговики не смогут вас оштрафовать за неуплату налогаподп. 1 п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ. А если, к примеру, задолженность по пеням не будет погашена, то и штраф не отменят (ведь условием для освобождения от ответственности является уплата не только налога, но и пеней).

№ 347. Если ваша фирма не находится по юридическому адресу, указанному в ЕГРЮЛ, то постарайтесь обеспечить регулярное получение писем, поступающих на этот адрес. Так вы обезопасите себя от неблагоприятных последствий неполучения корреспонденции от ИФНСп. 1 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61. А в случае с требованием о представлении документов эти последствия печальныеподп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 126 НК РФ: тут и штраф за непредставление, и право инспекторов посчитать ваши налоговые обязательства расчетным путем, и отказ в НДС-вычете...

№ 348. Не уклоняйтесь от получения документов, связанных с проверкой, с целью попытаться оспорить потом пени и штрафы на том основании, что вы не получали эти документы. Никакого смысла это не имеет. Тем более если вы сами указали соответствующий почтовый адрес как адрес для обратной связи. Налоговики направят вам документы по почте. Они будут считаться полученными на 6-й рабочий день со дня отправки заказных писемп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ; Постановление АС ПО от 14.04.2016 № Ф06-7473/2016.

№ 349. Когда будете писать возражения на акт проверки, лучше не указывайте в них на процедурные ошибки налоговиков (несоблюдение сроков принятия какого-либо документа, отсутствие или недостаточность представленных доказательств и т. д.). Приберегите эти козыри для обжалования решения по проверке в УФНС. В противном случае вы дадите инспекторам шанс устранить все их недочеты и собрать больше доказательств в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля. И тогда ваши шансы на успешное обжалование будут крайне малы.

№ 350. Ходатайствуя перед ИФНС или судом о применении обстоятельств, смягчающих вину, лучше заявлять обо всем подряд и «оптом», в совокупности. Чем больше обстоятельств вы укажете, тем выше шансы на то, что штраф будет снижен. Ведь при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства любой налоговый штраф должен быть уменьшен как минимум вдвое. При этом перечень таких обстоятельств по НК открытый, и суды могут признать таковыми что угодноп. 3 ст. 114, подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

№ 351. Если в ходе налоговой проверки у вас истребовали документы и вы понимаете, что в отведенный срок не успеете их подготовить, как можно быстрее направьте в ИФНС уведомление о невозможности своевременного представления документов с просьбой продлить срок до нужной вам даты. При этом начинайте готовить запрошенные бумаги сразу после получения требования. Ведь вашу просьбу могут и не удовлетворить. А чем больше истребованных документов вы представите, тем ниже будет штрафп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 04.12.2015 № ЕД-16-2/304 (п. 3).

№ 352. Если в перечне документов, истребуемых у вас в ходе встречной проверки, фигурирует книга покупок или книга продаж, то совсем не обязательно представлять в ИФНС всю книгу целиком. Достаточно сделать выписку из нее по конкретному контрагенту. Ведь это проверка не вашей организации, а именно того контрагента, который будет указан в требовании.

№ 353. Если представителя вашей фирмы вызвали в ИФНС на комиссию по легализации налоговой базы, но по какой-то уважительной причине он не может явиться в назначенный день (например, директор в командировке или главбух на больничном), письменно сообщите об этом в инспекцию. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют вам уведомление о вызове в налоговый орган.

№ 354. Подача уточненки не избавляет вас от обязанности представить документы, истребованные в рамках камеральной проверки первоначальной декларации. Хотя проверка первоначальной отчетности и прекращается со сдачей уточненки, отзыв выставленного требования о представлении документов не предусмотренп. 9.1 ст. 88 НК РФ; Постановление АС ПО от 03.04.2015 № Ф06-22228/2013. Мало того, вас могут оштрафовать второй раз за непредставление тех же документов при проверке уточненной декларации. Нюанс: если, скажем, вы сдали декларацию по НДС с налогом к возмещению, а в уточненке исчислили налог к уплате, то документы, подтверждающие вычет/возмещение налога, можно не представлять. Но не забудьте направить в ИФНС пояснения о том, почему вы так поступаете.

№ 355. Решив разделить компанию на несколько организаций, соответствующих условиям для применения спецрежима, зафиксируйте деловую цель разделения в бизнес-планах, планах развития, проектах реорганизации и/или других подобных внутренних документах. Не забывайте, что экономия на налогах не должна быть единственной целью такого разделения. Хотя само по себе разделение закону и не противоречитПостановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 (п. 9); АС ЗСО от 26.03.2015 № Ф04-17411/2015; АС УО от 31.07.2015 № А76-3351/2013. Но оно должно быть мотивировано не целями налоговой оптимизации, а повышением эффективности управления, расширением и диверсификацией бизнеса, снижением рисков и т. д.

№ 356. При аресте имущества налоговиками не оставайтесь пассивными зрителями: предлагайте сами (лучше в письменной форме) для ареста имущество, без которого можете обойтись. Иначе налоговики могут арестовать «жизненно важные» для фирмы объекты ОС. Правда, инспекторы не обязаны соблюдать какую-либо последовательность при аресте. Но если ваша просьба не будет услышана, то сделайте об этом отметку в протоколе ареста и в дальнейшем используйте как довод при обжаловании.

№ 357. Обязательно оспаривайте арест, если стоимость арестованного имущества превышает размер налогового долга. Так действовать налоговики не имеют права, тем более если у компании есть другое имущество, соразмерное по стоимости размеру задолженности. В такой ситуации суд может признать арест незаконнымРешение АС Московской области от 14.02.2013 № А41-50024/12.

№ 358. Знайте, что если в ходе выездной проверки налоговики решат провести у вас выемку документов или предметов, то никто не запрещает вам снимать процесс выемки на видео. Впоследствии эта запись может помочь доказать нарушения, допущенные инспекторами, и признать выемку незаконнойсм., например, Постановление 18 ААС от 24.01.2013 № 18АП-12296/2012. А если выемка незаконна, значит, все изъятые в ходе нее документы и предметы не могут являться доказательствами по делу.

№ 359. На допрос в налоговую директора компании может сопровождать любой сотрудник с простой письменной доверенностью, выписанной директором (без нотариального удостоверения). Например, директор может взять с собой юриста компании или главного бухгалтера. Если директора сопровождает его представитель (допустим, адвокат), то у него тоже должна быть простая доверенность. Сопровождающие могут делать замечания, которые инспекторы должны занести в протокол, помогать директору с формулировкой ответов. Но отвечать на вопросы директор должен сам. И отправить на допрос вместо себя другого человека он не вправеПисьмо ФНС от 31.12.2013 № ЕД-4-2/23706@.

№ 360. Если ваши работники трудятся на территории других компаний, то регистрировать ОП вам не нужно. Поскольку вы сами не создаете для них стационарные рабочие места. Также ОП не нужно создавать, если сотрудники имеют разъездной характер работы и посещают другие организациич. 6 ст. 209 ТК РФ; Письма Минфина от 05.10.2012 № 03-02-07/1-238, от 24.05.2013 № 03-02-07/1/18634.

№ 361. Если у вас с руководителем возникли разногласия по учету каких-либо операций, то лучше учитывать или не учитывать спорные данные по письменному распоряжению руководителя. Тогда директор будет лично нести ответственность, в том числе и административную, если, к примеру, при проверке будет выявлено занижение сумм начисленных компанией налоговп. 1 ст. 1.5, ст. 15.11 КоАП РФ; п. 8 ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

№ 362. Учтите, что подписание акта сверки расчетов с ИФНС или внебюджетными фондами не продлевает трехлетний срок для зачета и возврата переплаченных сумм налогов и страховых взносов. Такие акты выдаются в силу требований законодательства. Они не являются признанием долгаст. 203 ГК РФ; Постановления ФАС СКО от 08.05.2014 № А53-13922/2013; АС ЗСО от 16.09.2014 № А02-1960/2013. Поэтому вернуть или зачесть налог (взнос), уплаченный, например, 4 года назад, не получится.

№ 363. Привлекать сотрудников по договору аутсорсинга лучше на конкретное направление деятельности. Если вы выделите в компанию-аутсорсер свое подразделение, то при споре с налоговиками о формальном разделении организации с целью непревышения численности на спецрежиме суд может расценить в вашу пользу тот факт, что функции сотрудников фирмы-аутсорсера не дублируются оставшимися работникамиПостановления АС СКО от 19.03.2015 № Ф08-989/2015; ФАС ПО от 15.05.2013 № А12-13770/2012.

№ 364. Если у вас проходит выездная проверка, то не подстраивайтесь под инспекторов, меняя свой график им в угоду: это они должны согласовывать с вами контрольные мероприятия. Так поступать им рекомендует ФНС.

В частности, налоговики должны согласовать время проведения осмотра помещений. Ваш представитель вправе присутствовать при осмотре.

Но если налоговики нагрянули неожиданно и, обнаружив интересующий их объект закрытым, привлекли руководителя компании к административной ответственности, нарушив рекомендации, то есть хорошие шансы оспорить законность составленного ими акта о воспрепятствовании доступу в помещениеПисьмо ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (п. 2.3); п. 3 ст. 92 НК РФ; ст. 19.7.6 КоАП РФ; Постановления ФАС СЗО от 29.01.2014 № Ф07-11077/2013; 12 ААС от 25.12.2015 № 12АП-12523/2015.

№ 365. Если вы сомневаетесь, подавать ли в вышестоящее УФНС жалобу на решение по проверке, то воспользуйтесь интернет-сервисом «Решения по жалобам».

Он размещен на сайте ФНС в разделе «Электронные услуги». Там содержатся наиболее значимые, с точки зрения налоговиков, решения, принятые региональными управлениями и самой ФНС по жалобам налогоплательщиков. Этот сервис поможет вам спрогнозировать, каким будет решение в вашем случае.