Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2022 г.
Содержание журнала № 15 за 2022 г.
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
На кого из упрощенцев распространяется лимит стоимости ОС
В НК закреплено, что организации не вправе применять УСН, если остаточная стоимость их основных средств в общей сумме стала больше или равна 150 млн руб.подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Если в течение какого-либо отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) или календарного года этот лимит будет превышен, то налогоплательщик потеряет право на применение упрощенки с начала квартала, в котором допущено превышениеп. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Для лимита по ОС:
•надо учитывать только те основные средства, которые являются амортизируемым имуществом (и подлежат амортизации) для целей расчета налога на прибыль, то есть по правилам гл. 25 НК РФпп. 1, 2 ст. 256 НК РФ. Это значит, что не надо учитывать в подсчете ограничения по остаточной стоимости те ОС, которые:
— не подлежат амортизации (к примеру, земельные участки, книги, произведения искусства);
— исключаются из состава амортизируемого имущества (к примеру, имущество, находящееся на длительной консервации или реконструкции);
•в качестве остаточной стоимости надо учитывать балансовую стоимость ОС по данным бухучета.
В подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прямо указано, что «не вправе применять УСН» организации с большой остаточной стоимостью ОС. Значит, именно организации должны следить за бухгалтерской стоимостью своих «налоговых» основных средств.
В то время как предприниматели на УСН вправе вообще не вести бухучет, в том числе и основных средств, если они ведут книгу учета доходов и расходов (КУДиР)п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письма Минфина от 04.10.2018 № 03-11-10/71228, от 19.12.2016 № 03-11-11/76031.
Довольно длительный период многие предприниматели считали, что у них вообще нет обязанности вести бухучет основных средств, как нет и источника данных об остаточной стоимости таких ОС. И вообще за лимитом ОС для целей применения УСН они следить не должны.
