Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.
Содержание журнала № 1 за 2022 г.
Подарки, премии и матпомощь к Новому году: как учесть
Упомянутые в статье судебные решения можно найти:
Неденежные подарки работникам и их детям
Подарочные сертификаты, наборы с чаем, кофе, фруктами, сувениры, билеты в театр, конфеты и другие сладости, игрушки — чего только работодатели не дарят своим работникам и их детям к Новому году.
Для оформления подобных трат лучше запастись приказом о поощрении и ведомостью выдачи подарков — это удобный и самый простой способ оформить договор дарения.
Внимание
По нормам ГК РФ договор дарения надо заключать в письменной форме, только если организация дарит работнику подарок дороже 3000 руб.п. 2 ст. 574 ГК РФ
Ведомость составляют в произвольной форме с указанием ф. и. о. людей, которым переданы подарки, названия и стоимости подарков. Также нужно предусмотреть графу, в которой получатели подарков распишутся при передаче им подаренного.
ООО «Мальфа»
Ведомость выдачи подарков к Новому году № 1 от 27.12.2021
| № | Ф. и. о. работника | Должность | Наименование подарка | Стоимость подарка, руб. | Подарок получил | |
| Дата | Подпись работника | |||||
| 1 | Воронина А.С. | Бухгалтер | Конфетный подарок «Красный Октябрь», 1000 г | 900 | 28.12.2021 |  |
| ... | ||||||
Итого выдано подарков: 30 штук на сумму 27 000 руб.
27 декабря 2021 г.
Налоговый учет. Наличие ведомости поможет зафиксировать факт передачи подарка и его стоимость, что важно для расчета налоговых обязательств.
Налог на прибыль. Дарение подарков работникам и их детям является безвозмездной передачей имущества, поэтому для налога на прибыль их стоимость в расходах не учитываетсяп. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79522.
Упрощенка с объектом «доходы минус расходы». Для упрощенцев вопрос учета расходов на подарки неактуален. Доказать экономическую оправданность вряд ли получится, да и в закрытом перечне расходов они не указаны, а потому для налога при УСН расходы на подарки не учитываютсяпп. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ.
По данным недавнего опроса портала SuperJob, дарить подарки коллегам к Новому году планируют лишь 9% опрошенных
НДС. Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом обложения НДС. Соответственно, с их стоимости необходимо исчислить НДС и выписать счет-фактуру в одном экземплярест. 146 НК РФ; Письма Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171. Если дарите собственную продукцию, начислите НДС на ее себестоимость, если стороннюю — на покупную стоимость подарка (без НДС).
Входной НДС по подаркам принимайте к вычету при наличии счета-фактуры поставщикаст. 172 НК РФ.
