Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 ноября 2022 г.

Содержание журнала № 22 за 2022 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Продажа компанией своего подарочного сертификата расценивается как получение аванса и выдача обязательств по дальнейшей поставке товара. Но иногда сертификаты приобретают для перепродажи или бесплатной раздачи клиентам — к примеру, в рамках маркетинговых акций. Какие в этом случае будут НДС-обязательства у перепродавца подарочного сертификата? В НК этот вопрос прямо не урегулирован. А разъяснения Минфина неутешительны для перепродавцов.

НДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Специальных НДС-правил для подарочных сертификатов в гл. 21 НК нет

Рассмотрим такую ситуацию. Организация «А» купила 100 подарочных сертификатов организации «Б» с целью их дальнейшей перепродажи покупателям — физическим лицам. Номинал каждого сертификата — 6000 руб. Организация «Б» выдала организации «А» акт на передачу сертификатов и счет-фактуру на авансПисьмо Минфина от 08.02.2019 № 03-03-06/3/7605; Определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498. В нем выделен НДС по ставке 20/120 в сумме 100 000 руб. (6000 руб. х 100 шт. х 20/120).

По общему правилу при приобретении подарочных сертификатов покупатель имеет право на вычет НДС с аванса при наличии счета-фактуры продавца и акта на их передачуп. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ.

При перепродаже сертификата, также по общим правилам, вычет авансового НДС надо восстановитьподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. И в этот же момент — по разъяснениям Минфина — надо исчислить НДС с продажи чужих подарочных сертификатовп. 2 ст. 153 НК РФ; Письмо Минфина от 10.03.2022 № 03-07-11/17425. Поступившие от покупателя деньги для организации «А» не будут являться авансом, полученным в счет будущей поставки товара, поскольку никакой отгрузки в дальнейшем не последует. Так что НДС надо считать исходя из обычной ставки 20%. Именно так рекомендует поступать МинфинПисьма Минфина от 10.03.2022 № 03-07-11/17425, от 14.03.2022 № 03-07-11/18542.

Подарки в виде сертификатов нравятся всем: это очень удобно. Но дарить, раздавать и продавать лучше свои сертификаты, а не третьих лиц. Тогда учет будет проще

Подарки в виде сертификатов нравятся всем: это очень удобно. Но дарить, раздавать и продавать лучше свои сертификаты, а не третьих лиц. Тогда учет будет проще

Предположим, что организация «А» продает подарочные сертификаты без всякой наценки — за 600 000 руб. с учетом НДС. Как помним, сумма восстановленного НДС — 100 000 руб. И при продаже без наценки НДС к уплате должен быть тоже равен 100 000 руб., а цена продажи сертификатов без учета НДС — 500 000 руб. То есть все должно быть так же, как и у организации «Б», которая выпустила подарочные сертификаты и будет отпускать товары их предъявителям.

С самой сделки налог действительно составит 100 000 руб. — это 20% от стоимости реализации без НДС 500 000 руб. (500 000 руб. х 20% = 100 000 руб.).

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2023 г.

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларации
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан

2021 г.

№ 23
НДС: коды видов операций в книге покупок и книге продажСтоимость отгруженных товаров меняется несколько раз: заполняем КСФ
№ 22
НДС с аванса — по обычной ставке, а отгрузка — по 10%...
№ 21
Новое НДС-Письмо от Минфина о работе с авансовыми счетами-фактурами
№ 19
Внешний вид счета-фактуры не особенно и важен
№ 18
Августовские разъяснения по вопросам, связанным с прослеживаемостью товаровВозврат прослеживаемого товара и каскадные корректировки счетов-фактур у покупателейЕдиный КСФ: новые правила заполненияОбновленная декларация по НДС за III квартал 2021 годаУПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму
№ 17
НДС-вопросы: контрольные соотношения, раздельный учет, возврат товара и другоеОсобенности возврата прослеживаемого товара в переходный периодПрослеживаемость товаров: разбираемся с первыми сложностями
№ 14
Аннулирование НДС-декларации, поданной в ИФНС неустановленным лицомКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 13
Новое в НДС-контроле и прослеживаемость товаровСхемы действий продавца и покупателя при работе с прослеживаемыми товарами
№ 12
Первое знакомство с прослеживаемостью импортных товаров
№ 11
Журнал учета счетов-фактур: кто ведет, как сдает и что будет, если этого не сделатьПоявились временные форматы электронных НДС-документов
№ 6
Решаем каверзные задачки по НДС
№ 4
Продажа ОС на ЕСХН может привести к потере освобождения от НДС
№ 1
Новшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax free
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание