Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 января 2016 г.
Содержание журнала № 3 за 2016 г.Путеводитель по материальным провинностям работодателя перед работником
Работодатель может причинить работнику имущественный ущер
Если ваш руководитель не хочет ничего возмещать работнику и тот обратится в суд, то юристы или сам руководитель вплотную займутся подготовкой к судебному разбирательству. Но возможно, директор не против избежать тяжбы и готов материально ответить перед работником. Тогда воспользуйтесь нашей инструкцией, какие документы и как составить для покрытия имущественного ущерба.
Когда работодатель отвечает перед работником материально
Законодательством предусмотрена обязанность возместить ущерб, если работодател
- <или>причинил ущерб имуществу работника;
- <или>несвоевременно выдал причитающиеся работнику выплаты;
- <или>незаконно лишил работника возможности трудиться.
Работодатель обязан также компенсировать работнику моральный
Обязанность работодателя возместить работнику ущерб возникает, если одновременно выполняются три услови
УСЛОВИЕ 1. Своими действиями или бездействием работодатель нарушил закон, локальные нормативные акты, коллективный или трудовой договор. Например, нарушены
УСЛОВИЕ 2. Работнику нанесен ущерб. То есть:
- <или>работник утратил принадлежащее ему имущество, или оно было повреждено;
- <или>работник не получил причитавшийся ему доход.
Размер причиненного ущерба работник должен доказывать
УСЛОВИЕ 3. Существует причинно-следственная связь между противоправным действием (бездействием) работодателя и причиненным работнику ущербом. К примеру, работодатель не обеспечил закрытие шкафов, где хранилось имущество работников, и оно пропало. Работодателю придется возместить пострадавшим работникам стоимость пропавших веще
Наличие вины работодателя (умышленной или неосторожной) в причинении ущерба не всегда является обязательным условием наступления ответственности перед работником. Например, компенсировать сотрудникам задержку выплаты зарплаты или отпускных придется даже в случае, если счета компании были незаконно заблокированы по решению ИФНС, то есть не было вины работодателя в нарушении сроков выплат
Причем, даже если работник уволился после причинения ему ущерба, работодатель обязан его возместит
Если причинен ущерб имуществу работника
Имущественный ущерб работодатель должен возместить полность
- <или>в натуре, то есть путем починки сломанного имущества или передачи работнику вещи, аналогичной утраченной;
- <или>путем выплаты денег в размере рыночной стоимости имущества, действующей в вашем населенном пункте на день издания приказа руководителя о возмещени
ист. 235 ТК РФ; п. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.
В подтверждение рыночной цены имущества можно принять от работника, к примеру:
- <или>справку о стоимости товара в магазине розничной торговли в вашем населенном пункте;
- <или>товарный чек, выданный ранее при покупке пропавшей вещи;
- <или>заключение фирмы-оценщика.
Кстати, рыночную цену вы должны будете выплатить без учета индивидуальных скидок, предоставленных работнику при покупк
Вот что надо сделать в случае, когда работник сообщает вам о факте причинения вреда его имуществу.
ШАГ 1. Примите у работника заявление
Работник пишет заявление о возмещении ему ущерба в произвольной форм
Генеральному директору
С.Н. Дедоморозову
Заявление о возмещении ущерба
В связи с порчей моего имущества, легкового автомобиля Audi Q5 (далее — автомобиль), на стоянке ООО «Морозко» при выполнении работ по благоустройству 10.11.2015 прошу возместить причиненный мне имущественный ущерб в размере стоимости ремонта автомобиля.
Порча моего автомобиля произошла при следующих обстоятельствах.
10.11.2015 в 9 часов 55 минут я поставил автомобиль на территории парковки ООО «Морозко», выделенной возле бизнес-центра «Майский». Это подтверждается съемкой камеры видеонаблюдения.
В 11 часов 20 минут этого же дня камерой видеонаблюдения было зафиксировано, что рабочие, тянувшие шланги через территорию стоянки, поцарапали кузов машины: на передней и задней правых дверцах остались две глубокие царапины.
Никаких устных или письменных сообщений о том, что на территории стоянки будут вестись работы по благоустройству, заблаговременно сделано не было. Это могут подтвердить работники Сундуков и Снегурочкина, которые тоже пользуются парковкой, предоставленной работодателем.
По оценке сервис-центра «Audi центр — Восток», ремонт автомобиля будет стоить 16 600 руб.
Пусть работник:изложит обстоятельства нанесения вреда его имуществу;
укажет величину причиненного ему ущерба
Приложение:
Расчет ремонтных работ по автомобилю в сервис-центре «Audi центр — Восток» от 11.11.2015.
| |
12.11.2015ТК РФ не установлено, в течение какого срока со дня обнаружения ущерба работник должен обратиться к работодателю с таким заявлением. Подать его он может в любое время, в том числе и после расторжения трудового договор
Если факт причинения ущерба налицо, его размер бесспорен и руководитель не собирается ни с кого взыскивать сумму, возмещенную пострадавшему работнику, то переходите сразу к шагу 3. Но если у руководства есть какие-то сомнения или же хочется найти и наказать виновного в причинении ущерба, лучше провести служебное расследование.
ШАГ 2. Проведите служебное расследование
Оно необходимо, чтобы, в частности:
- убедиться, что ущерб работнику действительно был причинен. Предположим, при расследовании вы установите, что:
— по соглашению с работодателем работник использовал свое оборудование для работы и получал за это компенсаци
— оборудование перестало работать в результате естественного износа.
Тогда компания ничего не должна возмещать работнику;
- установить виновного в причинении ущерба и:
- <если>это ваш работник,
из-за которого были утрачены или повреждены вещи пострадавшего, то привлечь виновного к материальной ответственностист. 238 ТК РФ; - <если>это работник другой фирмы (допустим, подрядчика, ведущего ремонт на вашей территории), то потребовать от нее возмещения потерь в связи с выплатой ущерба своему пострадавшему работнику;
- определить точный размер ущерба, чтобы сопоставить его с суммой, заявленной работником.
Для проведения расследования нужно сформировать комиссию.
Общество с ограниченной ответственностью «Морозко»
Приказ № 2
г. Москва
12.11.2015
В связи с обнаружением повреждений личного автомобиля Audi Q5 работника П.А. Елкиной на территории ООО «Морозко»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Сформировать комиссию для проведения служебного расследования в составе:
— председатель комиссии — начальник отдела кадров В.Ю. Дубов;
— члены комиссии:
– начальник охраны В.И. Богатырев;
– старший бухгалтер Д.Н. Снегурочкина.
2. Поручить комиссии истребовать объяснения от свидетелей, собрать и изучить документы, фото- и видеозаписи, связанные с расследуемым фактом причинения ущерба работнику П.А. Елкиной.
3. Поручить комиссии в срок до 20 ноября 2015 г. включительно провести служебное расследование, в ходе которого нужно установить:
— были ли противоправными действия (бездействие) ООО «Морозко»;
— стали ли противоправные действия (бездействие) ООО «Морозко» причиной нанесения ущерба работнику;
— каков точный размер ущерба, причиненного работнику.Для этого можно запросить, например, информацию о стоимости ремонта имеющейся поломки у двух-трех автосервисов в вашем районе
| |
С приказом ознакомлены:
| |
12.11.2015
| |
12.11.2015
| |
12.11.2015
По итогам расследования составьте заключение, в котором изложите выводы комиссии, например:
- <или>причинение ущерба, его размер и вина фирмы подтвердились, и ущерб работнику будет возмещен;
- <или>причинение ущерба работнику не подтвердилось.
С таким заключением под роспись ознакомьте работника.
Обратите внимание, что не позднее 10 календарных дней со дня приема заявления от работника фирма должна сообщить сотруднику свое решение: возместят ему ущерб или нет. По окончании этого срока работник вправе обратиться в суд с заявлением об обжаловании решения работодателя об отказе в возмещении ущерба, если работодател
- <или>не отреагирует на заявление;
- <или>ответит отказом;
- <или>издаст приказ о возмещении в размере, который не устраивает работника.
ШАГ 3. Оформите возмещение ущерба
Сделать это можно по-разному в зависимости от того, деньгами возмещается ущерб или в натуральной форм
- <если>работник просит о возмещении в натуре, то работодатель вправе отказать ему в этом;
- <если>работодатель обращается к работнику с предложением возместить вред в натуре, работник вправе отказаться, если желает получить в счет возмещения ущерба именно деньги.
Итак, у вас могут быть такие «бумажно-оформительские» варианты.
ВАРИАНТ 1. Если ущерб работнику возмещается деньгами, то подготовьте на подпись руководителю такой приказ.
Общество с ограниченной ответственностью «Морозко»
Приказ № 8
г. Москва
20.11.2015
О возмещении ущерба, причиненного имуществу работника
В связи с причинением П.А. Елкиной имущественного ущерба, выразившегося в порче ее автомобиля,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Возместить П.А. Елкиной ущерб в размере 16 600 рублей.
2. Бухгалтерии выплатить указанную сумму в ближайший день выдачи заработной платы.
Основание: заявление П.А. Елкиной о возмещении ущерба от 12.11.2015, заключение о результатах служебного расследования от 18.11.2015.
| |
С приказом ознакомлена:
| |
20.11.2015
С приказом ознакомлена, с суммой возмещения согласна:
| |
20.11.2015Напомним, что такой приказ должен быть издан и доведен до сведения работника не позднее 10 календарных дней со дня приема заявления о возмещении ущерба от сотрудник
ВАРИАНТ 2. Если ущерб работнику возмещается в натуре, то есть путем починки сломанного имущества или передачи вещи, аналогичной утраченной, то заключите с работником соглашение о возмещении ущерб
Кроме того, сам работодатель может сделать работнику письменное предложение о натуральном возмещении с указанием условий, а работник — оставить на нем свое согласие, например: «С условиями и сроками возмещения ущерба в виде проведения ремонта моего автомобиля согласен».
Но удобнее составить соглашение в двух экземплярах, в котором стороны оговорят основные важные параметры «натурального» возмещения.
Соглашение о возмещении работнику ущерба в натуральной форме
г. Москва
18.11.2015
Общество с ограниченной ответственностью «Морозко», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Саввы Несторовича Дедоморозова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и заместитель начальника рекламного отдела Павла Авдеевна Елкина, именуемая в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Работодатель обязуется в срок до 1 декабря 2015 г. отремонтировать автомобиль Работника Audi Q5, а именно: устранить царапины на передней и задней дверцах справа.Нужно договориться:
<если>работодатель собирается передать в собственность работника вещь взамен испорченной или утраченной — то о том, какие конкретно предметы, какого качества, цвета, размера, из какого материала, какой модели и в каком количестве будут переданы работнику;
<если>работодатель собирается провести ремонт поврежденной вещи своими силами или за свой счет — то о том, какие именно работы должны быть проведены, какие детали и части заменены.
При любом из таких вариантов следует договориться о сроках выполнения ремонта или передачи сотруднику вещи взамен испорченной
2. Работодатель самостоятельно выбирает исполнителя ремонтных работ, необходимых по данному соглашению.Можно договориться о конкретном автосервисе, предложенном работником или работодателем
3. Работник обязуется 20 ноября 2015 г. передать указанный автомобиль Работодателю для проведения ремонта.
Кстати, подобное соглашение можно заключать и при выплате ущерба деньгами. Рекомендуем это делать, если вы планируете договориться с работником о каких-то особых условиях. Предположим, у компании нет денег на погашение долга перед работником в ближайшую выдачу зарплаты и работник соглашается на выплату к определенному сроку или частями в рассрочку.
... заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
1. Работодатель обязуется в срок до 1 апреля 2016 г. выплатить Работнику сумму ущерба, причиненного его имуществу, в размере 16 600 руб. частями:
— до 1 февраля 2016 г. — 6600 руб.;
— до 1 марта 2016 г. — 5000 руб.;
— до 1 апреля 2016 г. — 5000 руб.
При наличии любого из таких соглашений приказы о возмещении ущерба можно не издавать.
Если ущерб возмещался в натуре, то также задокументируйте отсутствие у работника претензий к качеству и свойствам полученной вещи. Лучше всего составить акт приема-передачи имущества в счет возмещения ущерба. Или можно взять с работника расписку, в которой он укажет, например: «Имущество после ремонта получено, претензий к качеству выполненных работ не имею».
ШАГ 4. Учтите возмещение ущерба
НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды, а также взносами «на травматизм» суммы возмещенного работнику ущерба не облагаютс
Выплачиваемые работнику суммы включаются в состав внереализационных расходо
- <или>издания приказа работодателя о возмещении ущерба;
- <или>вступления в силу решения суда о возмещении ущерба работнику.
Проводки будут такие.
Содержание операции | Дт | Кт |
Отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Сумма возмещения выплачена работнику | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») |
Если работодатель передает испорченное имущество работника в ремонт и оплачивает его, то проводки нужно сделать такие.
Содержание операции | Дт | Кт |
Отражена стоимость ремонта имущества работника (вместе с предъявленным ремонтной организацией НДС) | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Перечислена ремонтной организации плата за проведенный ремонт | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» |
В этом случае НДС по ремонтным работам нельзя принять к вычету. Ведь такой ремонт не связан с облагаемой НДС деятельностью работодател
Если вы договорились с работником о возмещении ему ущерба имуществом и приобретаете специально для этого имущество, то отразите это так.
Содержание операции | Дт | Кт |
Принято к учету приобретенное для работника имущество | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Отражен НДС, предъявленный продавцом | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Передано работнику имущество в счет возмещения ущерба | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 10 «Материалы» |
Начислен НДС при передаче имущества работнику | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
Если задержаны выплаты работнику
При нарушении установленного трудовым или коллективным договором срока выплаты, в частности, зарплаты, отпускных, больничных, увольнительных работодатель обязан выплатить их с процентами. Например, в компании днями выплаты зарплаты являются
Считаем компенсацию
Минимальная компенсация, которая должна быть выплачена работнику, рассчитывается по формул
В локальных нормативных актах, коллективном или трудовом договоре можно предусмотреть иную величину компенсации за задержку выплат, но только в большем размере по сравнению с законодательно установленны
Оформляем выплату компенсации
Поскольку компенсация за несвоевременные выплаты положена работникам по закону и ее размер установлен либо ТК РФ, либо вашим ЛНА, то приказ о ее выплате можно не издавать. Вам достаточно сделать бухгалтерскую справку-расчет, из которой будет видно, сколько денег компания должна возместить сотрудникам.
Учитываем компенсацию
Компенсация за задержку выплат в полной сумме НДФЛ не облагается, даже если ее сумма превышает законодательно установленный разме
Страховые взносы на такую компенсацию, по мнению Минфина и Минтруда, вы должны начислит
- денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, а на подобные выплаты страховые взносы не начисляютс
яст. 164 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; - вид материальной ответственности работодателя перед работником, она носит восстановительный характер, а не является элементом зарплаты.
По налогу на прибыль компенсацию за задержку выплат безопаснее не учитывать в расходах на оплату труда. Поскольку, по официальному мнению Минфина, она не связана с режимом работы, условиями труда или содержанием работнико
Бывало, что в суде удавалось отстоять учет компенсации в расходах на оплату труда или во внереализационных расхода
Вот как в Минфине обосновывают свою позицию.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“При нарушении работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже
1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительност. 236 ТК РФ. Размер выплачиваемой работнику компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.При этом в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерб
аподп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанност
ист. 307 ГК РФ. Обязательства возникают из договора вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ.
Учитывая, что должником является лицо, обязанное совершить определенное действие в пользу другого лица в рамках гражданских правоотношений, а также то, что размер денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работнику в силу ст. 236 ТК РФ, может устанавливаться трудовыми и (или) коллективным договором, положения подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ к суммам указанной денежной компенсации неприменим
ы”.
В бухучете надо сделать такие проводки.
Содержание операции | Дт | Кт |
Начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Выплачена компенсация за задержку выплаты заработной платы | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») |
Если работник незаконно лишен возможности трудиться
Работник вправе обратиться в суд в течение 3 месяцев со дня, когда, к пример
- <или>его незаконно отстранили от работы. Допустим, директор своим приказом освободил от работы сотрудника, в отношении которого возбуждено уголовное дело. При этом решения суда о временном отстранении подозреваемого от должности
нетп. 10 ч. 2 ст. 29, ст. 114 УПК РФ; - <или>сотрудника незаконно уволили. Например, имеется приказ руководителя об увольнении работника по сокращению штата, хотя в действительности в компании не проводили сокращение.
В подобных случаях работодатель обязан будет выплатить работнику средний заработок за время вынужденного прогула со дня отстранения/увольнения до дня восстановления на прежней работе включительно;
- <или>работника незаконно перевели на другую, ниже оплачиваемую работу. Например, приказ о переводе работника вынесе
нстатьи 72—74 ТК РФ без письменного согласия работника на перевод. Нужно будет выплатить разницу между заработком, который был на прежнем месте работы, и заработком на работе, куда сотрудника незаконно перевели; - <или>увольняющемуся человеку задержали выдачу трудовой книжки и он доказал в суде, что ее отсутствие помешало ему трудоустроитьс
яАпелляционное определение ВС Республики Татарстан от 12.05.2014 № 33-6118/2014. Например, работодатель при отсутствии работника на работе в день увольнения не направил ему уведомление о необходимости явиться за книжкой или дать согласие о направлении ее по почтеАпелляционное определение Мосгорсуда от 02.12.2013 № 11-39428. Работодателю придется возместить бывшему работнику средний заработок за период со дня, следующего за днем увольнения, по день выдачи книжки работнику.
Если работодатель не стал доводить дело до суда, а решил возместить ущерб сотруднику добровольно, нужно сделать следующее.
ШАГ 1. Запросите у пострадавшего заявление
Пусть работник напишет заявление такого содержания.
Генеральному директору
С.Н. Дедоморозову
Заявление
Я, Лев Валерианович Снеговиков, 19.10.2015 был отстранен от работы согласно приказу от 19.10.2015
Считаю, что мое отстранение от работы незаконно. Я не подавал работодателю медицинское заключение о наличии такого заболевания. В связи с этим прошу возместить мне заработок, не полученный за все время, в течение которого я был лишен возможности трудиться, — с 19.10.2015 по день восстановления меня на работе (ст. 234 ТК РФ).
| |
22.10.2015
ШАГ 2. Издайте приказ о возмещении ущерба пострадавшему сотруднику
Общество с ограниченной ответственностью «Морозко»
Приказ № 2-к
г. Москва
28.10.2015
О возмещении ущерба в связи с незаконным отстранением от работыВ зависимости от ситуации приказ может называться: «в связи с незаконным увольнением», «в связи с незаконным переводом»
В соответствии со статьей 234 ТК РФ
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Допустить Л.В. Снеговикова к выполнению работы по должности водителя с 29.10.2015.
2. Отменить приказ от 19.10.2015 об отстранении Л.В. Снеговикова от работы.
3. Бухгалтерии выплатить Л.В. Снеговикову средний заработок за период с 19.10.2015 по 28.10.2015 включительно.На основании такого приказа подготовьте бухгалтерскую справку-расчет с подсчетом суммы, которую необходимо выплатить работнику. А вот если ущерб возмещается на основании решения суда, то в приказ нужно просто перенести сумму компенсации, указанную в исполнительном листе. Самостоятельно считать ее не придется
Основание: заявление Снеговикова.Если вы будете возмещать ущерб по решению суда или предписанию трудинспектора, то укажите здесь реквизиты исполнительного листа или предписани
| |
С приказом ознакомлены:
| |
28.10.2015
| |
28.10.2015
При восстановлении работника через суд допустить его к работе и издать приказ об отмене приказа об увольнении нужно на следующий рабочий день после вынесения решения судо
- штраф за отказ от восстановления работника на работ
еч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ; - штраф за неисполнение требований, содержащихся в исполнительном лист
ест. 17.15 КоАП РФ; ч. 2 ст. 106 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, и исполнительский сбор, если работник не был восстановлен по решению суда и передал исполнительный лист приставамстатьи 105, 112 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.
Если же вы восстановите сотрудника на работе уже в день вынесения решения/предписания, то:
- за этот день работнику нужно будет выплатить и зарплату, и присужденную компенсацию как за день вынужденного прогула (выполнения нижеоплачиваемой работ
ы)ч. 2 ст. 13 ГПК РФ; Апелляционные определения Свердловского облсуда от 15.05.2014 № 33-5236/2014; Мосгорсуда от 14.04.2014 № 33-12134; - нельзя применить к работнику дисциплинарное взыскание, если он не явится на работу в этот день. Поскольку его участие в судебном заседании в качестве истца — это уважительная причина отсутствия на рабочем месте.
Напоминаем, что при восстановлении по любому основанию заключать новый трудовой договор не нужно, поскольку трудо-вые отношения между работником и работодателем восстанавливаются и имеющийся договор считается нерасторгнуты
ШАГ 3. Учтите выплату за незаконное лишение возможности трудиться
С такой выплаты нужно удержать НДФЛ и начислить на нее страховые взнос
Обратите внимание, если суд в исполнительном листе не выделил НДФЛ, то вы обязаны выплатить работнику сумму, указанную в исполнительном листе, без удержания из нее налог
- <если>впоследствии вы будете выплачивать работнику какие-либо суммы, с которых можно удержать налог (например, сотрудник продолжает у вас работать и у него будет зарплата), — удерживать НДФЛ из выплачиваемой зарплаты. Но помните, что единовременно вы можете удержать не более 50% от выдаваемой на руки зарплат
ыПисьмо Минфина от 07.04.2014 № 03-04-06/15507; - <если>не будет выплат, с которых можно удержать налог (допустим, работник уволился), — сообщить по форме
2-НДФЛутв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ в свою ИФНС и работнику о невозможности удержать налог и о сумме налогапп. 4, 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2015 № 03-04-05/62860. В этом случае работник должен будет самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ.
Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы и страховые взносы признаются:
- при налогообложении прибыли — в составе расходов организации на оплату труда в периоде их начислени
яп. 14 ст. 255, подп. 1, 45 п. 1 ст. 264, п. 4, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; - в бухучете — в составе расходов по обычным видам деятельност
ип. 5, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99.
***
Имейте в виду, что работник вправе требовать в суде индексации не выплаченных ему своевременно
- <или>зарплаты, отпускных, пособий и так далее при их задержк
ест. 236 ТК РФ; - <или>среднего заработка, полагающегося за время вынужденного прогула при незаконном лишении возможности трудитьс
яст. 234 ТК РФ.
Скорее всего, рассчитывать индексацию полностью самостоятельно вам не придется. Потому что если работник просил индексацию, то, как правило, суд в исполнительном листе указывает:
- <или>итоговую сумму взыскания с работодателя с учетом индексации;
- <или>формулу, по которой нужно такую сумму посчитать. Обычно это невыплаченная сумма, умноженная на сводный индекс потребительских цен на товары и услуги в конкретном месяц
еАпелляционное определение Сахалинского облсуда от 28.07.2015 № 33-1633/2015.
Если все же спор о материальной ответственности фирмы перед работником доходит до суда и при этом есть сомнения в выигрыше работодателя, некоторые пытаются договориться с работником о заключении мирового соглашения с обоюдной выгодой для спорящих сторон.
Допустим, незаконно уволенный работник хочет, чтобы его восстановили на работе и выплатили ему средний заработок за время вынужденного прогула. Работодатель предлагает ему утвердить в суде мировое соглашение, по которому он получит эту сумму как компенсацию морального вреда. Такая компенсация и страховыми взносами не облагается, и НДФЛ с нее удерживать не нужн
Но имейте в виду, что суд может не утвердить такое соглашение, поскольку по нему работнику компенсируется моральный вред, но не выплачивается положенный по закону заработок за время вынужденного прогула.