Отец не успел вернуть из бюджета НДФЛ по вычету на приобретение квартиры. Он подал декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о возврате налога и вскоре умер. В инспекции отказались вернуть мне НДФЛ. Как оспорить такое решение?
Неиспользованный вычет без проблем может получить супруг умершего. Ведь по семейному законодательству имущество супругов, нажитое в браке, является их совместной собственностьюстатьи 33, 34 Семейного кодекса РФ. Поэтому супруг-наследник может сам обратиться в ИФНС за вычетом и получить его в сумме, не использованной умершим. При этом не имеет значения, на кого из супругов оформлены договор на покупку жилья, право собственности и платежные документы, подтверждающие расходыПисьмо ФНС от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261@.
Вычет на покупку квартиры можно продолжать использовать после ее продажи
О. Федорцова, г. Одинцово, Московская обл.
Купила квартиру в 2011 г., в 2012 г. подала декларацию с расчетом вычета за прошлый год, а в 2013 г. продала. Теряю ли я право на вычет по покупке квартиры? И можно ли заявить вычет по продаже в размере 1 000 000 руб.?
Кстати, вы можете уменьшить выручку от продажи на сумму, фактически потраченную на покупку квартирыабз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Ведь эти затраты у вас наверняка больше фиксированного вычета в размере 1 000 000 руб. Подтвердят ваши затраты копии тех же документов, которые вы сдали в инспекцию вместе с декларацией на вычет по приобретению квартиры: договора купли-продажи, свидетельства о праве собственности и платежных документовабз. 20, 24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При заявлении остатка вычета по покупке жилья повторно подавать копии этих документов в налоговую не нужноп. 5 ст. 93 НК РФ.
Не забудьте, что подать декларацию, в которой будет отражен доход от продажи квартиры, необходимо не позднее 30 апреля 2014 г. Это ведь только декларации с вычетом по покупке можно сдавать в течение всего года, без всяких временных ограничений. Пропустив срок, вы навлечете на себя различные неприятности, в частности в виде штрафа за несвоевременную подачу декларации в размере как минимум 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ
Доля в натуре — вычет в полном размере
Л. Авдеев, г. Москва
Мы с братом продаем жилой дом, доставшийся по наследству. Право собственности на дом (общая долевая, по 1/2 у каждого) оформили в прошлом году. В том же году имущество разделили, доли выделены в натуре, каждой присвоен свой кадастровый номер. В какой сумме каждому из нас дадут вычет при продаже дома: 1 000 000 руб. или 500 000 руб.?
: Каждый из вас при продаже дома может получить вычет в размере 1 000 000 руб.подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Ведь выделенная в натуре доля в имуществе — это самостоятельный объект недвижимости, даже если дом продается целиком по одному договору. В Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) доле присваивается новый кадастровый номерп. 9 ст. 12 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ. А значит, вычет в этом случае положен каждому собственнику в полном объемеп. 4.1 мотивировочной части Постановления КС от 13.03.2008 № 5-П. Решая вопрос о предоставлении вычета, налоговики руководствуются свидетельством о праве собственности и сведениями из ЕГРП, которые они получают из органов Росреестра. Поэтому при подаче в ИФНС деклараций о доходах, в которых вы с братом укажете вычет по продаже дома по 1 000 000 руб. каждый, проблем быть не должноПисьма ФНС от 18.08.2009 № 3-5-03/1282@; УФНС по г. Москве от 23.04.2012 № 20-14/035944@.
Размежевали земельный участок — подождите с продажей 3 года
А. Фролов, Московская обл.
В 2005 г. я приобрел земельный участок размером 1 га. В 2012 г. участок был размежеван на несколько, а в 2013 г. все эти участки проданы. Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные от их продажи, ведь весь участок у меня в собственности больше 3 лет?
: Да, в вашем случае доходы, полученные от продажи земельных участков, облагаются НДФЛ. Во всяком случае, такова официальная позиция МинфинаПисьмо Минфина от 13.04.2010 № 03-04-05/9-192. В ведомстве считают, что срок нахождения в собственности физлица новых участков определяется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). И если этот срок окажется менее 3 лет, то полученные доходы не могут быть освобождены от налогообложенияп. 17.1 ст. 217 НК РФ. Вы можете только воспользоваться вычетом, не превышающим в целом по всем участкам 1 000 000 руб., или вычетом в сумме расходов на покупку разделенного участкаподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Таким образом, если вы не позднее 30 апреля 2014 г. не подадите декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., заявив доходы от продажи земли, и не заплатите налог (по 15 июля 2014 г. включительно), то вам грозят пени и штрафыст. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Если вы с этим не согласитесь, можете посудиться с инспекцией. Но гарантировать, что суд примет решение в вашу пользу, нельзяОпределение Мосгорсуда от 11.08.2011 № 4г/8-6581/11.
Некоторые суды встают на сторону граждан. Они отмечают, что раздел земельного участка на несколько с их последующей постановкой на кадастровый учет не влечет прекращения первоначально оформленного права собственности. И если право собственности на разделенный участок было зарегистрировано за 3 года и более до продажи новых участков, полученные доходы не облагаются НДФЛАпелляционное определение Мособлсуда от 20.12.2012 № 33-24614.
Будет акт приема-передачи — будет и вычет
В. Лозовский, г. Санкт-Петербург
В 2012 г. заключил договор долевого участия в строительстве на квартиру. В этом же году полностью оплатил квартиру по договору, а акт приема-передачи подписан в 2013 г. Могу ли я получить вычет по доходам 2012 г.?
В 2013 г. я продал автомобиль, приобретенный в 2011 г. в Германии. Подтверждают покупку только документы, составленные на таможне при ввозе автомобиля в Россию, никаких платежных документов от продавца в Германии нет. Можно ли получить вычет?
: При продаже автомобиля вычет можно получить в фиксированном размере или в сумме расходов на его покупкуподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если вы продали автомобиль задорого и цена вопроса (НДФЛ, который придется уплатить в бюджет) достаточно велика, можно попытаться уменьшить доход от продажи на расходы по приобретению, даже если у вас нет платежных документов. Ведь у вас наверняка сохранился таможенный приходный ордер (ТПО)форма утверждена Приказом ГТК от 19.12.94 № 670, а с 15.04.2013 — Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 288, и в нем указаны стоимость автомобиля и таможенные пошлины, которые вы должны были уплатить при ввозе его на территорию Таможенного союза. Некоторые ИФНС принимают ТПО в качестве документа, подтверждающего расходы. Как-никак вы уплатили таможенную пошлину, исходя из стоимости автомобиля, указанной в ТПО.
При нежелании спорить с налоговиками вы можете при декларировании доходов от продажи автомобиля заявить вычет в размере 250 000 руб. Этот вычет предоставляется вне зависимости от наличия документов, подтверждающих расходы на приобретение имущества. И это беспроблемный вариант: с разницы между продажной ценой авто и размером вычета вы уплатите НДФЛ, а больше налоговикам ничего от вас и не нужно.
Вычет, о котором забыли
Б. Андреев, г. Москва
В 2007 г. я купил комнату в квартире. В 2008 г. подал декларацию по форме 3-НДФЛ и заявил вычет. Вместе с декларацией подал заявление о возврате налога. Никаких уведомлений, решений или запросов от инспекции я не получал, и налог по моему заявлению не вернули. Так сложились обстоятельства, что возвратом НДФЛ я тогда заниматься не стал. Можно ли сейчас потребовать возврата из бюджета переплаты по НДФЛ, которая должна была образоваться в связи с предоставлением вычета?
: Ситуация непростая. Но на наш взгляд, можно получить вычет и вернуть НДФЛ, поскольку фактически вы свое право на это не реализовали.
По результатам камеральной проверки вашей декларации инспекция должна была вынести решение о предоставлении вычета, а в течение месяца после завершения проверки — вернуть вам НДФЛп. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98. Об ошибках в декларации (если таковые имелись), о принятии решения о возврате или об отказе в возврате НДФЛ налоговики должны были вам сообщитьп. 3 ст. 88, п. 9 ст. 78 НК РФ. Ничего из этого, по-видимому, сделано не было, а почему — непонятно. Вероятно, вашу декларацию вообще не проверили или просто потеряли — это тоже иногда бывает. И то и другое вам сейчас на руку, ведь это равносильно тому, что вы вообще не заявляли вычет.
Если у вас осталась декларация с отметкой ИФНС о принятии и (или) уведомление о вручении налоговикам почтового отправления с декларацией и заявлением о возврате НДФЛ — лучше о них забудьте. Эти документы могли бы вам пригодиться, если бы вы обратились в суд до истечения 3 лет с момента, когда инспекция просрочила возврат НДФЛ по вашему заявлениюст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ.
Мы рекомендуем вам заявить вычет снова. Ведь получить имущественный вычет можно независимо от того, когда вы купили квартируПисьмо УФНС по г. Москве от 23.04.2012 № 20-14/035800@. Поэтому можно, например, в текущем году подать декларации с расчетом вычета за 2010—2012 гг. Если «вдруг» в ИФНС найдется старая декларация за 2007 г. и налоговики заявят, что вы уже воспользовались вычетом, пишите жалобу в УФНС. Налоговая служба уже рассматривала подобную ситуацию (правда, там не было подано заявление о возврате налога) и пришла к выводу, что если решение о возврате НДФЛ не выносилось, то право на вычет по приобретенной квартире, хоть и было заявлено в декларациях, фактически остается нереализованнымПисьмо ФНС от 18.10.2011 № ЕД-3-3/3420@.
Мы купили земельный участок и построили на нем дачный домик. Можно ли получить имущественный вычет по расходам на приобретение участка и строительство дома?
: Вычет можно получить «при покупке или строительстве жилого дома» (и участка, на котором он расположен), а не «жилого строения»подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Законодательство эти понятия разделяет таким образомст. 1 Закона от 15.04.98 № 66-ФЗ: жилой дом — это помещение с правом регистрации проживания в нем, то есть он может служить местом постоянного жительства. А жилое строение — это помещение, в котором вы не можете оформить прописку. Поэтому если в свидетельстве о праве собственности сказано, что вы владеете жилым строением без права регистрации проживания в нем, то вычет вам не дадут — у налоговиков на местах есть четкие указания ФНС на этот счетПисьмо ФНС от 19.07.2013 № ЕД-4-3/13167. Такую же позицию занимает и МинфинПисьмо Минфина от 29.04.2013 № 03-04-05/4-412.
У вас есть только один вариант получения вычета по вашему дачному дому: если он соответствует требованиямп. 3 ст. 15 Жилищного кодекса РФ; разд. II Положения о признании помещения жилым, утв. Постановлением Правительства от 28.01.2006 № 47 (далее — Положение № 47), которые жилищное законодательство предъявляет к жилым помещениям, то вы можете обратиться в орган местного самоуправления муниципального образования, на территории которого находится ваш участок, с просьбой об обследовании дома специальной комиссией. По результатам обследования комиссия даст заключение, на основании которого орган местного самоуправления вынесет распоряжение о возможности постоянного проживания граждан в домепп. 48, 49 Положения № 47. Процесс не из легких. Но после этого вы сможете переоформить право собственности на строение уже как на жилой дом, и тогда проблем с получением вычета не будет.
: Шансов на то, что удастся решить эту проблему «внутри системы», обратившись с жалобой на действия инспекции в УФНС, нет никаких. Специалисты ФНС считаю
