Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС
C 01.01.2018 в РФ заработал Закон о tax-free, согласно которому иностранцы могут вернуть НДС за покупки, сделанные на территории РФ. Сумма налога, которая возвращается покупателю-иностранцу, уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. При этом сама услуга облагается НДС по нулевой ставке. ФНС разъяснила, как отразить эти операции в декларации и других НДС-документахПисьмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10@.
Если вкратце, то система tax-free в РФ работает так:
•иностранец покупает товары на определенную сумму в розничном магазине — участнике системы;
•магазин выдает ему специальный чек для компенсации налога;
•при выезде иностранца из РФ российский таможенник ставит отметку на этом чеке;
•иностранный покупатель обращается за компенсацией НДС в течение года со дня покупки товаров;
•налог выплачивается иностранцу либо самим продавцом, либо специальной компанией.
Сумму возвращенного налога магазин сможет принять к вычету в течение года с даты компенсации суммы НДС иностранцу.
До тех пор пока в форму НДС-декларации не будут внесены соответствующие изменения, операцию по реализации услуг по компенсации НДС можно отразить в разделах 4, 5, 6 декларации под кодом 1011431.
При заполнении книг покупок и продаж налогоплательщики вправе использовать следующие дополнительные коды видов операций:
•чек для компенсации НДС регистрируется с кодом 35;
•вычеты НДС, исчисленного продавцом при продаже товара иностранцу, — с кодом 36.
До внесения изменений в раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2—4 статьи 164 НК РФ» НДС-декларации операции по реализации товаров и налоговые вычеты отражаются организациями розничной торговли по строке 010 или 020 и строке 120 раздела 3 соответственно.
Подробнее о работе системы tax-free в России вы можете узнать в 
, 2018, № 2, с. 21.
