«Расходные» хлопоты

Возводимые перегородки безопаснее учитывать как реконструкцию

У нас идет ремонт в собственном здании. Одно помещение разделяют перегородками на несколько меньших. К чему относить такие ремонтные работы: к реконструкции или к капитальному ремонту?

— Учитывайте затраты на возведение перегородок как реконструкцию. Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость здания, и списывать их придется через начисление амортизацииабз. 1, 3 п. 2 ст. 257 НК РФ.

Стоимость работ можно учесть как ремонтные расходы в составе прочих расходовст. 260 НК РФ, если соблюдены одновременно два условия:

•не изменилось функциональное назначение помещенияПостановления АС УО от 01.07.2015 № Ф09-4456/15; ФАС ЗСО от 28.03.2014 № А27-7811/2013;

•работы проводились с целью поддержания рабочего состояния вашего здания. Допустим, перегородки нужны для укрепления конструкций потолка. При этом необходимо составить акт осмотра помещений вашей комиссией и дефектную ведомостьПостановление ФАС УО от 27.03.2014 № Ф09-731/14.

Но возможно, что даже при наличии таких факторов вам придется спорить с налоговиками. И даже через суд будет довольно сложно признать затраты на установку перегородок как ремонтные расходы, чтобы учесть их единовременноп. 1 ст. 260 НК РФ.

Появившиеся из ниоткуда ворота — реконструкция

В стене здания для въезда автомашин был сделан проем, в который установили подъемные ворота стоимостью более 100 тыс. руб. Как учесть траты на их покупку и установку?

— Нужно увеличить первоначальную стоимость здания, поскольку это реконструкцияп. 2 ст. 257 НК РФ.

Комфорт для сотрудников лучше прописывать в локальном акте

Организация купила кофемашину за 38 тыс. руб., в том числе НДС (18%). Как правильно отразить в налоговом и бухгалтерском учете это приобретение? Что написать в приказе о покупке кофемашины, чтобы не было претензий при учете таких затрат в расходах? Нужно ли фиксировать мероприятия по улучшению условий труда в дополнительных соглашениях к трудовым договорам с работниками?

— В бухгалтерском учете отразите приобретение кофемашины в составе материально-производственных запасовп. 5 ПБУ 6/01. Проводки оформите так.

Содержание операции	Дт	Кт
Принята к учету кофемашина	10	60
Отражен НДС со стоимости кофемашины	19	60
Принят к вычету НДС	68	19
Списана на затраты стоимость кофемашины	26 (20, 25, 44)	10
Оплачена продавцу стоимость кофемашины	60	51

В целях налогообложения прибыли расходы на покупку кофемашины можно учесть в прочих расходах, связанных с производствомподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Для обоснования таких затрат пропишите мероприятия по созданию нормальных условий труда в имеющемся локальном нормативном акте или разработайте и утвердите положение об охране труда. Сформулировать можно, к примеру, так.

В приказе руководителя о покупке кофемашины обоснуйте необходимость такого приобретения. Например:

•если нет ЛНА с «бытовыми» положениями, то пишите так: «В целях соблюдения трудового законодательства и обеспечения нормальных условий труда для бытового обслуживания работников...»;

•если есть, допустим, положение об охране труда, то сошлитесь на него: «В целях соблюдения трудового законодательства и положения об охране труда...».

Пошлина за изменения в реестре товарных знаков — обычный прочий расход

У нашей фирмы есть товарные знаки и патенты. В связи со сменой места нахождения мы уплатили пошлину за внесение изменений в реестр товарных знаков. Как учесть сумму пошлины в бухгалтерском и налоговом учете?

— При исчислении налога на прибыль расходы на уплату пошлины за внесение изменений в реестр товарных знаков учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализациейп. 3 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.12.2008 № 941. Сделать это нужно в том налоговом периоде, когда компания подала в Роспатент заявление о внесении изменений в реестрподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 1503 ГК РФ; Письмо Минфина от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176.

В бухучете затраты на такую пошлину учитывайте как расходы по обычным видам деятельностип. 5 ПБУ 10/99. Проводки сделайте такие.

Содержание операции	Дт	Кт
Пошлина за внесение изменений в госреестр товарных знаков учтена в составе расходов	20 (26, 44)	76
Пошлина уплачена	76	51

Расходы не на всякое рекламное объявление можно учесть полностью

По договору информационного обслуживания мы потратимся на сопровождение интернет-сайта, изготовление буклетов, брошюр, рекламных стендов, телевизионных роликов, печатных объявлений и аудиообъявлений, а также на их размещение в СМИ и каталогах торговой сети. Как признать такие расходы в налоговом учете и какими документами их подтвердить?

— Расходы на сопровождение сайта (на хостинг, техническое обслуживание, продление доменного имени или поисковую оптимизацию) можно учитывать в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в полном объеме на дату подписания акта выполненных работподп. 25, 49 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Все остальные перечисленные вами траты — это прочие расходы на рекламуподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ. При этом в полном объеме вы сможете учестьподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-03-06/1/42279:

•расходы на изготовление буклетов, брошюр, рекламных стендов, теле- и аудио-объявлений. Если это все не относится к амортизируемому имуществу, то учитывайте расходы на дату подписания акта приема-передачи изготовленных рекламных продуктов или на дату установления рекламного стенда, не являющегося ОСподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Если же стенд или теле- и аудиообъявления относятся к амортизируемому имуществу, то придется списывать расходы путем амортизациип. 1 ст. 256 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750;

•расходы на размещение теле- и аудиообъявлений в СМИ.

А вот расходы на размещение объявлений в каталогах или брошюрах торговых сетей, не являющихся СМИ, можно учесть только в сумме, не превышающей 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором эти расходы были понесеныподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-03-06/77417.

Для учета рекламных расходов вам понадобятся договор и акт приема-передачи рекламного продукта, газета или каталог с текстом объявления, эфирная справка, графики подтвержденных выходов рекламы, иные документы, выдаваемые теле- или радиокомпанией, с указанием даты, времени размещения рекламы, наименования теле- и радиоканала, вида рекламного материалаПисьмо Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467.

Способ учета спецоснастки выбирает компания

Организация закупила пресс-формы (стоимостью более 600 тыс. руб. за единицу) и матрицы (стоимостью более 70 тыс. руб. за единицу), срок эксплуатации которых более 1 года. Они будут переданы на завод контрагента для изготовления изделий исключительно по нашим заказам. Есть ли налоговые риски при этом и как правильно квалифицировать и учитывать формы и матрицы?

— Налоговых рисков нет. Вы передаете подрядчику свое оборудование для изготовления вашего заказа. Право собственности на оборудование и изготовленную продукцию принадлежит вашей компании как заказчикуп. 1 ст. 702, п. 2 ст. 703, п. 1 ст. 704, п. 1 ст. 705 ГК РФ.

Формы и матрицы являются специальной оснасткойпп. 2, 10 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н.

Но поскольку их стоимость превышает 40 тыс. руб. за единицу, в бухучете безопаснее учитывать их как объекты основных средствп. 5 ПБУ 6/01. Погашать стоимость спецоснастки можно пропорционально объему выпущенной продукции, линейным способом или полностью в момент передачи в производствопп. 24, 25 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н.

В налоговом учете, если стоимость объекта более 100 тыс. руб., нужно учесть его в составе ОС и списывать стоимость посредством амортизациип. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. А вот если стоимость объекта до 100 тыс. руб. включительно, то можно списать ееподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ:

•или на текущие расходы при передаче в эксплуатацию подрядчику;

•или в течение более одного отчетного периода, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учеты.