Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 октября 2014 г.

Содержание журнала № 21 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП

Повреждение имущества — большая неприятность для любой организации. Ведь это дополнительные денежные затраты и временные потери. А решать все вопросы, связанные с учетом операций по восстановлению этого имущества, приходится бухгалтеру.

Рассмотрим такую ситуацию. Организация применяет УСНО с объектом «доходы минус расходы». В результате ДТП сторонний автомобиль разрушил строение, принадлежащее этой организации. По материальному убытку на ее расчетный счет поступило денежное возмещение от страховой компании. Восстановление строения потребовало больше денег, чем поступило от страховой компании. В связи с этим давайте ответим на вопросы:

  • надо ли денежное возмещение, полученное от страховой компании, отразить в налогооблагаемых доходах;
  • поскольку поврежденное строение является частью объекта ОС, как нужно учитывать расходы по его восстановлению: как ремонт (текущий или капитальный) или как реконструкцию ОС. Важен ли для учета этих затрат стоимостной критерий — сумма восстановления менее или более 40 000 руб.;
  • как учесть в расходах затраты по восстановлению строения: в полной сумме или в пределах страхового возмещения;
  • какие подтверждающие документы понадобятся для учета.

Страховое возмещение — доход

Полученное от страховой компании возмещение есть не что иное, как возмещение ущерба, причиненного имуществу третьими лицами. Суммы возмещения убытков или ущерба относятся к внереализационным доходамп. 3 ст. 250 НК РФ. А при УСНО доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доходып. 1 ст. 346.15 НК РФ. Так что сумму страхового возмещения нужно включить в доходы на дату ее получения на расчетный счетп. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Все затраты на восстановление ОС — расход

Для того чтобы правильно отразить в расходах при УСНО затраты по восстановлению части строения, нужно определиться, чем они являются: затратами на ремонт или на реконструкцию. При этом стоимостной критерий (сумма затрат более 40 000 руб. или менее) не имеет никакого значения. Важна суть произведенных затрат:

  • <если>это был ремонт (неважно, текущий или капитальный), тогда все затраты на восстановление строения (например, стоимость стройматериалов, их доставки и НДС по ним, стоимость выполненных подрядной организацией ремонтных работ и НДС по ним) учитываются в расходах при УСНО по мере их оплаты поставщикамподп. 3, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 27.03.2012 № 03-11-11/103;
  • <если>это была реконструкция, тогда все оплаченные затраты сначала собираются в каком-нибудь отдельном регистре, а в расходы списываются только после окончания всех работ. При этом общая сумма расходов распределяется равными долями между отчетными периодами до конца года. Например, если работы по реконструкции закончились в сентябре, то сумма расходов делится на два и одна половина отражается в расходах III квартала, другая — в расходах IV квартала (на последнее число каждого квартала)подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 20.04.2010 № 03-11-06/2/62.

Итак, ответ на вопрос, чем являются расходы на восстановление части строения, будет зависеть от характера сделанных работ и от цели, которую вы преследуете при их проведении.

Обычно ремонт подразделяют на текущий и капитальныйПисьмо Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480 (п. 16). Но, как мы уже сказали, для учета затрат при УСНО это не важно.

Вообще ремонтом являются работы по поддержанию основных средств в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящие к улучшению первоначальных нормативных показателей функционированияПисьмо Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480 (п. 16). Например, к капитальному ремонту относятся работы, в процессе которых производятся замена или восстановление изношенных конструкций зданий либо замена их на более прочные и экономичныеп. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11 НК РФ; п. 3.11 Положения, утв. Постановлением Госстроя СССР от 29.12.73 № 279, приложение 8 к этому Положению.

Реконструкцией же является изменение параметров объекта капстроительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капстроительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капстроительствап. 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ; ст. 11 НК РФ. То есть к реконструкции относятся работы по переустройству ОС, которые связаны с совершенствованием производства и повышением технико-экономических показателей этих ОС. И по окончании этих работ происходит улучшение исходных технических, функциональных и прочих характеристик ОСп. 2 ст. 257 НК РФ; Письмо Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480 (п. 16).

В рассматриваемой ситуации конечной целью проведения работ является восстановление части строения после ДТП. Поэтому наверняка эти расходы будут являться ремонтом, а не реконструкцией. Например, автомобиль врезался в стену и пробил ее насквозь, и вам нужно заново перекладывать стену и делать еще какие-то сопутствующие работы.

Заметим, что в расходах при УСНО можно учесть всю сумму затрат на восстановление ОС, а не в пределах страхового возмещения. Оценка стоимости возмещения ущерба в этом случае никакого значения не имеет. Ведь в гл. 26.2 НК РФ нет требования о включении расходов на ремонт и реконструкцию ОС только в части затрат, покрываемых за счет сумм страхового возмещения.

Документы все важны, документы все нужны

Чтобы подтвердить сумму дохода при УСНО, вполне достаточно выписки банка и платежного поручения, подтверждающих получение денег на расчетный счет.

Объем разрушений вы подтвердите как актом о страховом случае (там указывается характер и размер понесенного ущерба), так и заключением независимой экспертизы (оценки), если она проводилась, либо актом осмотра поврежденного имуществапп. 4, 70, 71 Правил ОСАГО, утв. Постановлением Правительства от 07.05.2003 № 263.

А вот для подтверждения затрат на восстановление строения, которые вы сможете учесть в расходах при УСНО, вам понадобятся:

  • смета строительной организации о стоимости работ и используемых материалов;
  • договор на выполнение ремонтных (строительных) работ;
  • акт приемки-передачи выполненных работ;
  • накладные на приобретение стройматериалов;
  • счета-фактуры по приобретенным материалам и выполненным работам;
  • документы об оплате ремонтных (строительных) работ, стройматериалов (выписки банка, платежные поручения, чеки ККТ).

***

Если же возмещение ущерба от страховой компании вы не получили (например, у владельца автомобиля в нарушение законодательства не было полиса ОСАГО или страховая компания не признала этот случай страховым), то все расходы по восстановлению ОС вы все равно учитываете в расходах при УСНО в таком же порядке. Как говорится, никаких доходов, одни расходы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание