Важные НДФЛ-поправки для граждан

При продаже подаренного и унаследованного имущества можно учесть расходы

По старым правилам при продаже имущества, полученного в дар (по наследству), которым одаряемый (наследник) владел меньше минимального срока, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет — до 1 000 000 руб. по жилью и до 250 000 руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Ведь у продавца в такой ситуации нет никаких фактических расходов на приобретение имущества, а значит, он априори не мог уменьшить доход от продажи на такие расходы. Однако законодатели в конце концов нашли подобное положение вещей несправедливым. И начиная с доходов, полученных с 01.01.2019, продавец подаренного или унаследованного имущества, которым он владел меньше минимального срока, может уменьшить доход от продажиподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; п. 15 ст. 3 Закона № 325-ФЗ; Письмо Минфина от 13.11.2019 № 03-04-05/87538:

•либо на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении этого имущества;

•либо, если доходы в виде полученного имущества не облагались НДФЛ по условиям пп. 18 и 18.1 ст. 217 НК, на расходы дарителя (наследодателя) на приобретение имущества, при условии что он раньше не учитывал эти расходы для целей налогообложения. Это ограничение не распространяется на учет расходов при получении имущественных вычетов на приобретение жилья и по уплате процентов по целевым кредитам на покупку жилья.

Получается, что платить НДФЛ по подаренному имуществу дважды — при его получении (если даритель — не член семьи и не близкий родственник одаряемого) и при продаже (если не прошло 3 или 5 лет, в зависимости от вида имущества) — больше не придется.

ИФНС сможет сама считать НДФЛ с доходов от продажи недвижимости

Начиная с доходов за 2020 г. налоговики получили право определять расчетным путем сумму НДФЛ по доходам от продажи недвижимости, если гражданин не подал декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговики будут исходить из данных о сделке, полученных от органов Росреестра. А если цена сделки окажется ниже, чем произведение кадастровой стоимости объекта недвижимости на 1 января года продажи (если объект образован в течение года, то берется кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет) и понижающего коэффициента 0,7, налог рассчитают исходя из этого значения. Если кадастровая стоимость имущества не установлена, это правило не применяетсяпп. 3—5 ст. 214.10, пп. 1, 1.2 ст. 88 НК РФ; пп. 7, 12 ст. 3 Закона № 325-ФЗ.

При определении доходов в виде полученной в дар недвижимости (если даритель — не близкий родственник и не член семьи одаряемого) одаряемый также должен исходить из кадастровой стоимости объекта, умноженной на 0,7. А если он не задекларирует этот доход, аналогичным образом его определят налоговикип. 6 ст. 214.10 НК РФ.

Минимальный срок владения единственным жильем сократили до 3 лет

С 01.01.2020 продать единственное жилье без уплаты НДФЛ можно будет после 3 лет владенияподп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ. До сих пор для этого случая исключения не было, соответственно, минимальный срок владения для НДФЛ-целей составлял 5 лет.

Законодатели предусмотрели ситуацию, когда гражданин покупает новое жилье незадолго до продажи имеющегося: если новая недвижимость приобретена за 90 дней (или менее) до госрегистрации перехода права собственности на старое жилье к покупателю, то это не станет препятствием для применения льготного порядка исчисления срока владения проданным объектом. То есть все равно будет считаться, что гражданин продает единственное жилье.

Новая норма распространяется и на продажу земельного участка, на котором находится принадлежащее человеку жилое помещение (доля в нем)подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Завсегдатаям казино не придется сдавать 3-НДФЛ

Выигрыши физлиц-нерезидентов в казино и в залах игровых автоматов с 01.01.2020 не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и, соответственно, не облагаются НДФЛст. 209, п. 2 ст. 208 НК РФ.

«Наши люди» смогут уменьшать сумму таких выигрышей на затраты, связанные с участием в игре. А НДФЛ будет уплачиваться на основании налогового уведомления из ИФНС не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода в виде выигрыша. То есть подавать декларацию за 2020 г., чтобы уплатить налог с выигрыша в казино или в зале игровых автоматов, будет уже не нужноп. 3 ст. 214.7 НК РФ; Письма Минфина от 11.11.2019 № 03-04-05/86859; ФНС от 24.10.2019 № ЕД-4-20/21794@.

Обманутых дольщиков освободили от НДФЛ

Компенсации дольщикам начали выплачивать в декабре 2019 г. Норма п. 71 ст. 217 НК в редакции, действовавшей до 01.01.2020, предусматривала освобождение от НДФЛ только выплат за счет средств компенсационного фонда. В новой редакции эту оговорку убрали. Законодатели решили, что применяться измененная норма будет к компенсациям, полученным с 2019 г.п. 3 ст. 2 Закона от 27.12.2019 № 459-ФЗ

* * *

С 2020 г. имущественный вычет будет предоставляться на погашение процентов по займам, полученным не только от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам, оказавшимся в сложной финансовой ситуацииподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.