Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 ноября 2017 г.

НДС при передаче имущества для увеличения чистых активов общества

Участники общества с ограниченной ответственностью могут передавать в качестве безвозмездной финансовой помощи на увеличение чистых активов не только деньги, но и иное имущество.

Для целей НДС проверяющие такую передачу расценивают как безвозмездную, а не инвестиционную. И требуют от тех участников, которые являются плательщиками НДС, исчислить этот налог со стоимости переданных товаров, материалов или основных средств. По мнению ФНС и Минфина, такая передача имущества не освобождается от обложения НДС, поскольку не поименована в перечнях, установленных п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФПисьма Минфина от 26.12.2016 № 03-07-08/77947, от 15.07.2013 № 03-07-14/27452, от 21.08.2013 № 03-07-08/34198; ФНС от 26.05.2015 № ГД-4-3/8827@.

То есть безопаснее исчислить НДС и выписать счет-фактуру. Правда, общество не сможет получить вычет по такому счету-фактуре, ведь участник не предъявлял обществу НДС к уплатеПисьмо ФНС от 26.05.2015 № ГД-4-3/8827@.

Если же участник будет настаивать на том, что финансовая помощь — операция инвестиционная, реализацией не является и НДС облагаться не должна, это приведет:

•к спору с проверяющими;

•к необходимости восстановить НДС, ранее принятый к вычету по передаваемому имуществу.

У самого общества получение имущества от участников с целью увеличения чистых активов не облагается НДС. Однако если такое имущество получено от зарубежной компании, которая не стоит на налоговом учете в России, то НДС с такой передачи придется заплатить в качестве налогового агента. Правда, этот агентский НДС общество может принять к вычету, если полученное имущество будет использовано в облагаемых НДС операцияхПисьмо Минфина от 26.12.2016 № 03-07-08/77947.