Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 июля 2022 г.
Содержание журнала № 14 за 2022 г.
, 2022, № 7. Рассчитывать налог будут сами налоговики исходя из данных онлайн-ККТ и выписок по банковским счетам. А какие доходы и расходы ИФНС учтет при расчете налога? Откуда она узнает о неденежных доходах? И как быть, если какие-то расходы не учли, а в доходы включили лишнее?АУСН: что включат в доходы и расходы и где вести учет
Какие поступления включат в доходы
При автоматизированной упрощенке под налогообложение попадают почти такие же доходы, как и при обычной УСН, а именноч. 1 ст. 6 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ); пп. 1, 2 ст. 248, ст. 250, ст. 346.15 НК РФ:
•доходы от реализации — это выручка от продажи продукции, которую произвели сами, выручка от выполнения работ или оказания услуг, выручка от продажи товаров, ранее приобретенных у другого продавца, выручка от реализации имущественных прав;
•внереализационные доходы — любые другие, в частности это проценты, начисленные банком на остаток по счету, проценты, полученные по выданному вами займу, полученные от поставщика штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств.
Но есть и перечень доходов, которые не учитываются при АУСН, — это доходы, которые не учитываются при УСН или облагаются иными налогами, а именноч. 2, 5 ст. 6 Закона № 17-ФЗ:
•доходы, которые относятся к необлагаемым и поименованы в ст. 251 НК РФ. Например, это полученные организацией деньги/имущество в виде взноса в уставный капитал, полученные организацией или ИП суммы кредита или займа;
•дивиденды, полученные ИП, а также доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% (проценты по облигациям) и 35% (призы и выигрыши). С этих доходов налог удержит источник выплаты (а при невозможности удержания исчислит налог и сообщит о сумме полученного дохода и налога в ИФНС и физлицу. И с этих доходов человек сам заплатит НДФЛ на основании присланного инспекцией уведомления)п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ;
•дивиденды, полученные организацией, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам 0%, 15% и 20%, — доходы в виде прибыли КИК (контролируемых иностранных компаний), доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (ценными бумагами, облигациями и др.). Здесь аналогичная ситуация — налог удерживает источник выплаты;
